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企业财务管理中的税务风险成本控制策略

税务风险管理作为公司风险管理的重要组成部分之一，做好税务风险的管理工作可以压降企业的税务风险成本，有效规避企业的涉税风险，增加企业的收益。随着市场竞争愈演愈烈，为保持在市场中的竞争优势，企业应当重视税务风险管理工作的实施成效，提高税务风险应对能力，保证合法合规的同时降低税务风险成本。

一、企业税务风险管理概述

企业税务风险是因企业不能合规、有效地遵从税收法律法规的规定，造成企业未来可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害的风险。税务风险管理是运用管理学基本原理和方法，制定一套包括税务风险预警、识别、分析、评价、反馈的管理体系，行之有效的税务风险管理可以压降税务风险，确保企业税务目标的实现。

二、财务管理中控制税务风险成本的意义

（一）适应现代化税收征管体系的要求

“2012年7月，国家税务总局提出了进一步深化税收征管改革的总体要求，即构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。”2019年国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知（国税发〔2009〕90号），指引企业开展税务风险管理，提高税收遵从度。可见，企业进行税务风险管理是顺应国家税收征管体系改革，符合国家税收指引方向的必然选择。

（二）有利于最大化企业价值的实现

企业通过有效的税务风险管理可以规避税收风险，以合法合规的方式进行税收筹划，压降税收成本，为企业创造了有形价值。同时通过税务风险管理提高了税收管理水平、优化了资源配置、提升了企业信誉形象，又为企业创造了无形价值。

（三）保障企业生产经营活动的开展

在法律法规的规范下开展生产经营是企业可持续发展的基本要求，通过税务风险管理，识别、分析、反馈企业现有潜在的税务风险，确保生产经营活动是在遵从法律法规的前提下开展的，为企业长远的发展保驾护航。

三、税务风险管理的现状

（一）变革的税收征管环境

我国已经进入了“以数治税”时期，随着金税四期的正式启动实施，税局对企业实现了全方位、全业务、全流程的监管。税收政策“换责于企”，变审批制为备案制，由纳税人自行判断是否可以享受税收优惠政策。各地税务局纷纷成立了税收风险管理局，承担税收风险整合推送、分析识别、监控评价工作。以上种种税收环境的变化均加大了企业的税务风险发生概率，对企业管理税务风险提出了更高、更迫切的要求。

（二）对税务风险管理重要性的认识不足

税务风险管理概念出现较晚，在企业发展中接受实施程度较低，企业管理者往往仅重视财务风险、经营风险，忽视了税收风险管理的意义所在。部分企业即使意识到税务风险管理的意义所在，但税务风险管理工作也多局限于财务部门，没有设置独立的税务风险管理岗位更没有让业务部门充分的参与进税收风险管理工作中来。

（三）税务风险管理者素质有待提高

近年来，税收征管体制的改革推动税收政策以高频率、多内容、快速度的特点进行更新，要求税务风险管理者需要具备丰富的税务知识储备，良好的沟通协调能力。目前企业中具有以上要求的高素质税务人员储备明显不足，不能满足企业高速发展和持续变化的税收环境要求。

（四）缺乏完善的税务风险管理机制

税务风险管理应包括事前预警识别、事中有效控制、事后分析评价。目前大部分企业还满足于在不发生税收滞纳金、罚款的前提下尽可能少地发生税款支出，未从根源判别、控制、分析税务风险，缺乏完税的税务风险管理机制。

四、财务管理中税务风险成本控制应遵循的原则

（一）企业应遵循税收法定原则

合法性原则要求企业在处理涉税工作时严格遵守法律法规。国家对税收工作有严格的法律规定，对违法的税收行为有严厉的处罚。企业进行税收风险管理，需要充分了解相关法律法规，按照法律法规办事，不得钻法律漏洞，不得冒险做违反法律法规的事情。企业要想长期发展，就必须诚信纳税，依法纳税。在实际工作中，企业还应随时关注相关法律、法规或政策的变化，并根据最新法规调整税收管理。

（二）企业应遵循成本效益与重点监控相结合原则

企业应实现低成本高效益的税务风险管理成果，只有税收风险管理成本低于其收益，税务风险管理才是有价值的。税务风险管理工作应遵循重点监控原则。对涉税金额较大、特殊事项应重点监控，而对偶发的小风险事件不必要花费过多精力控制，实现税务风险管理投入与产出的最优配置。

（三）协作原则

税务风险管理工作要想取得良好的成效，需要企业中的各个部门、人员都参与进来。涉税信息准确、及时、有效地传递，各部门的高效协同配合是保障企业平稳有序运行，做好税务管理工作的重要基础。

五、税务风险成本控制的策略

（一）牢防线，全员参与税务风险管理

1．筑牢依法纳税思想防线

依法纳税是每个企业应尽的义务，通过税收法律法规的宣传教育，提升企业全员对依法纳税重要性的认识，树立企业