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CIA内部审计师-科目1：内部审计基础-高频考点题-03胜任能力及应有的职业审慎

[单选题]1.《标准》要求内部审计人员必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。以下哪项正确地描述了《标准》中要求的知识（江南博哥）或技能？

A.不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。

B.熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题上。

C.对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解以及研究在任何审计工作中使用恰当的审计程序的能力。

D.在审查本组织的财务记录和报告时对会计原则和技术有广泛的鉴别能力。

正确答案：A

参考解析：A.正确。《标准》“1200—专业能力与应有的职业审慎”指出：“内部审计人员应掌握在开展审计业务过程中应用内部审计标准、程序和技术所必需的专业知识，专业能力是指针对可能出现的情形应用已有知识，并不必寻求广泛的技术研究和协助就能将审计标准、程序和技术熟练地应用于特定审计工作的能力。B.不正确。内部审计部门可以在以下情况下应用外部服务提供者：所开展的审计业务需要信息技术、统计学、税收、语言翻译等专门技能和知识，或者需要实现审计工作方案所确定的目标等，因此，本选项中诸如会计和计算机信息系统等方面的专业知识，可从外部获得支持而不要求每名内部审计人员都熟练掌握。C.不正确。内部审计部门可以在以下情况下应用外部服务提供者：开展舞弊和安全调查。也就是说，并不是要求每名内部审计人员掌握研究在任何审计工作中使用恰当的审计程序的能力。必要时，内部审计部门可从外部获得相关服务。D.不正确。内部审计人员应掌握在工作中广泛涉及财务报告和记录所必须拥有的与会计原则和技术有关的专业知识，但并非要求内部审计人员要“对会计原则和技术有广泛的鉴别能力”，因为两者要求的广度和深度都是不同的。

[单选题]2.内部审计人员因其审计范围经常包括本组织各个领域而具有特殊性。这也决定了每个内部审计人员不可能在审计到的所有领域都具备充分的胜任能力。以下哪项属于《标准》对每位内部审计人员胜任能力的要求？

A.适用于本公司经营的税务及法律。

B.精通会计原则。

C.理解管理原则。

D.精通计算机系统和数据库。

正确答案：C

参考解析：A.不正确。内部审计部门可以在以下情况下应用外部服务提供者：所开展的审计业务需要信息技术、统计学、税收、语言翻译等专门技能和知识，或者需要实现审计工作方案所确定的目标；解释法律、技术和管理要求。因此，税务、法律不是《标准》对内部审计人员胜任能力的要求。B.不正确。每名内部审计人员应掌握“开展审计业务所必须的对会计、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容的深入领会。这种深入领会是指确认问题或潜在问题的存在并确认需要进一步开展的研究或获取帮助的能力。因此，并不要求内部审计人员“精通”会计原则。C.正确。每名内部审计人员应掌握的知识包括：确认和评价偏离良好实务之行为的重大性和重要性所必需的对管理原则的理解。因此，《标淮》要求内部审计人员理解管理原则。D.不正确。《标准》中对内部审计人员并没有“精通计算机系统和数据库”的具体要求。

[单选题]3.某新任审计人员被指派参加该组织现金管理业务的审计项目，但该审计人员并无现金管理方面的经验，而且这次是其第一次参加审计。内部审计部门应采用以下何种方式才符合《标准》的规定？I.该审计人员起草的审计报告，需由CAE详细审阅。II.由精通现金管理领域审计的高级审计经理严格监督指导该审计人员的工作。III.该审计人员按照IPPF的《工作标准》，先编制审计工作方案，再开展审计。

A.只有I正确。

B.只有II正确。

C.只有III正确。

D.I、II和III都正确。

正确答案：B

参考解析：I.不正确。由第一次参加审计且没有相关审计经验的新手起草审计报告，即使由CAE亲自审阅也是不恰当的。II.正确。通过对助理人员加强督导，可以减少审计风险。III.不正确。审计工作方案应由项目经理负责编制。

[单选题]4.某土建专业工程师观察了几位内部审计人员在工程部门开展审计工作之后，开始对该职位感兴趣，于是，该工程师决定申请某房地产企业的内部审计职位。该房地产企业在决定是否录用这位工程师时，通常会如何考虑？

A.不应当雇用该工程师，因为他缺乏内部审计标准方面的知识。

B.可以雇用该工程师，而不必在乎他是否缺乏内部审计标准方面的知识。

C.不应当雇用该工程师，因为他缺乏会计和税务方面的知识。

D.可以雇用该工程师，因为他在以前的岗位上获得了内部审计知识。

正确答案：B

参考解析：A.不正确。不一定每个刚刚从事内部审计活动的员工都已具备内部审计标准方面的知识。B.正确。该工程师具有土建专业背景，符合房地产企业对内部审计人员的岗位