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康得新财务审计案例分析 一 、公司简介 二 、康得新财务造假行为分析 三 、 审计失败的原因 四 、 防范审计失败的对策 目录 康得新复合材料集团股份有限公司成立于2001年8月 ， 材 料高科技企业的龙头企业。 主营业务： 公司三大核心主营业务 分别为 :新材料( 以预 涂材料和光电材料为核心) 、智能显示(以SR 、3D 、大屏触 控为核心) 、碳纤维。 三家全资子公司： （1） 张家港康得新光电材料有限公司（简称“光电材料 ”） （2） 张家港保税区康得菲尔实业有限公司（简称“康得菲 尔 ”） (3)北京康德科技股份有限公司 一． 公司简介 2019年 •1月因主要银 行账号被冻 结 ， 触发其 他风险警示， 股票简称变 成“*ST康得 ” •7月康得新股 票全面停牌！ 2017年11月 • 市值近 1000亿 200 • • 二、 康得新财务造 假行为分析 1 .虚构货币资金 方式： 康得新还通过股权质押的方式虚增货币资金 。康得 新董事长钟玉利用前西单支行行长身份将股权质押给北京银 行西单支行 ， 并签立了《现金管理合作协议》。 结果： 不仅让其控股股东在资金管理和使用上与自身资金 混为一谈 ， 不符合最基本的会计准则 ， 而且为其控股股东占 用其自有资金提供了便利 。康得新各子账户的货币资金应全 现金 ”却无法支付10亿元短期债券本息的情景 ， 还与北京银 行就122. 1亿元存款的真实性扯皮 ， 目前康得新已起诉北京 银行西单支行。 部归集到康得投资集团的账下 ， 所以就出现了账面有“ 百亿 2 .虚增营业利润 第一 ， 通过关联方虚构销售业务 ， 虚构大量应收账款， 2012年后不予披露。 （1） 海外交易 以面粉冒充了面包 康得新外销业务实际上是以PET等 外品 (基材)冒充光学膜运到海外 ， 免费送给别人 ， 再由康得新相关人 员一手炮制虚假业务合同 ， 临摹国 外客户签名 ， 黏贴打印 ， 虚构外销 业务产业链。 Huali Europe Holding WavyOcean Investment Limited等 2008— 2011年康得新与关 联企业KangDeXin Europe 交易金额 应收账款 （万元） 销售收 入（万 元） 年份 798 2879 6117 2060 3150 6326 9007 2008 2009 2010 2011 1 、关联并购 （1） 天津聚德合信息咨询服务合伙企业 天津盈源科技有限公司 天津新峰智联广告有限公司 （2） 上海行悦信息科技股份有限公司 （3） 上海新悦视联科技有限公司以4626万高价转让 天津隆和科技有限公司 2 、 资产关联出售 （1） 宁波启盈投资管理合伙企业 （2） 青岛康创聚联智能设备有限公司 3 、关联销售 维盛流域 、盛世隆安 、盛世中光 、强峰国际 此外还有上海康得商业保理有限公司 、 山东泗水康得 新复合材料有限公司等 ， 都直接或间接的与康得新有 关。 （2） 内地交易 与康得集团发生的关联交 易金额/亿元 65.23 58.37 76.72 171.50 159.31 年份 2014 2015 2016 2017 2018 第二 ， 通过虚构客户的采购金额进而虚构预收账款 ， 2012年后不 予披露。 （1） 2017年2月17日康得新关联方坤盛国际融资租赁有限公 司与康得新签署《战略合作协议》 ， 一年内拟向康得新采购 目标20亿的订单。 （2） 2011.06山西新百佳电子科技有限公司成立 ， 主营数码 相框 、液晶显示器等生产加工业务 ， 2012年1月拟向康得新采 购1.22亿元订单。 3. 隐瞒关联担保情况 2016— 2018年： 共签订4份《存单质押合同》 这些存单质押合同都约定要把光电材料大额专户资金存单作为 对康得集团的担保。 张家港康得新光电材料有 限公司 营业利润金额（亿） 张家港光电材料有限 公司 康得新 比例 4.9 11 . 32 18 . 72 28 . 75 2014 2015 2016 2017 11 . 7 16 .4 22 . 7 28 .9 41 .88% 69 .02% 82 .47% 99 .48% 2018年 ， 将支付的募集资金通过多次转手 ， 用途发生变化， 最后全部流回了康得新 。康得新不仅用这些资金支付银行 贷款 ， 还用其进行利润的虚增等。 4. 隐瞒募集资金使用 化学赛鼎21 74亿 宇龙汽车2.79亿 最终流回 康得新 募集资金 24.53亿 . 财务造假的逻辑链： 1 、通过关联方并购和交易消化掉虚增的利润与现金， 达成资金链闭环 ， 形