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PAGE PAGE 10 企业债务重组分析及例题 第一篇：企业债务重组分析及例题 企业债务重组时以土地使用权、房屋及机器设备清偿债务时如何进行企业所得税处理？ 答：企业债务重组时以土地使用权、房屋及机器设备等非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。 依据：《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 》（财税[20XX]59 号）第四条： （二）企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业 务，确认相关资产的所得或损失。关键词：企业债务重组 企业所得税处理 １、企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括哪些形式（ＡＢＣＤ） Ａ 股权收购Ｂ 资产收购 Ｃ 合并Ｄ分立 解释：包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。 ２、根据企业所得税相关法规的规定，非居民企业向其１００％直接控股的另一个非居民企业转让其用有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在一定期限内不转让其拥有的受让方非居民企业的股权，属于可选择使用特殊性税务处理规定条件之一，这个期限是（Ａ）Ａ ３年（含）Ｂ ５年（含）Ｃ ２年（含）Ｄ １年（不含）解释：须书面承诺在３年（含３年）内不转让其拥有的受让方非居民企业的股权 ３、关于企业重组一般性税务处理，下列说法中正确的是（ＡＢＣ） Ａ 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人企业组织，是同企业进行清算，全 部资产的计税基础按照公允价值为基础确定。 Ｂ 分立企业应按照公允价值确认接收资产的计税基础 Ｃ 发生债权转为股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿的所得或损失 Ｄ 企业分立相关企业的亏损，经批准，可以相互弥补 解释：企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应是同被分立企业分配进行处理；被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 ４、下列关于企业重组中应当适用于特殊性税务处理条件之一的是（ＡＣ） Ａ 具有合理商业目的的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的Ｂ股权收购被收购的股权不低于被收购企业全部股权的８５％期限 Ｃ 企业重组后的连续１２个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 Ｄ 股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的７５％ 解释：股权收购被收购的股权不低于被收购企业全部股权的７５％，股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的８５％ 【例题·计算题】甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 180.8 万元，该批库存商品的账面成本为 130 万元，市场不含税销售价为 140 万元。 【解析】 视同销售——非货币性资产交换 所得税收入：140 万元，成本：130 万元，甲企业视同销售所得＝140－130＝10 （万元） 债务重组收入——其他收入： 180.8－140－140×17%＝17（万元） 该项重组业务应纳企业所得＝（10＋17）×25%＝6.75（万元） 【例题,教材例 12-1】甲企业共有股权 10000 万股，为了将来有更好的发展，将 80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 5 元，每股资产的公允价值为 6 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 4320XX 元，以银行存款支付 4800 万元。 要求：请计算甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失。 甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（48000－40000）× （4800÷48000）＝8000×10%＝800（万元） 第二篇：国内外企业债务重组分析国内外企业债务重组分析 摘要：回顾我国会计准则的发展历程，赫然发现，每项会计准则的制定都是在特定事件背景下产生的。公司由于经营不善或遭受不可抗因素影响导致资金周 转不灵，利润严重下降，资不抵债，陷入债务困境，导致债务重组经常性发生，由此加快了重组标准的产生。 关键词：上市公司；债务重组；准则中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(20XX)02-0153-01 一、重组的定义 债务重组，是指由于债务人经济困难，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。债权人债务重组损失包括： 1、以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。 2、以非现金资产清偿债务的，债权