项目四_现金流量表分析任务一现金流量表分析概述.pptx

项目五现金流量表分析主讲老师：梁一村 CONTENT任务一任务二任务三目录现金流量表分析概述现金流量表一般分析现金流量表质量分析 任务一现金流量表分析概述 一、现金流量表定义现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。现金是指企业库存现金及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。 A经营活动产生的现金流量B投资活动产生的现金流量C筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的内容根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将一段时期内企业的现金流量分为三类： （一）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动 （二）投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动现金流量表-2 （三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动现金流量表-3 三、现金流量表分析的目的1.有利于评价企业未来获取现金流量的能力2.有利于评价企业偿还到期借款的能力3.有利于评估企业的财务状况、净利润与经营活动现金流量之间的关系4.有助于报表使用者分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动5.有利于对企业运用资产产生有效收益的能力进行评价，可以考核企业的综合经济收益。 现金流量表分析的作用：四、现金流量表案例分析K药业2016年-2018年财务造假事件通过调查，证监会对K药业下发《行政处罚及市场禁入事先告知书》中指出K药业的财务报表存在以下问题：一是涉嫌累计虚增营业收入291.28亿元；二是累计虚增货币资金886亿元；三是存在虚假记载，虚增固定资产、在建工程、投资性房地产36.05亿元等。 K药业经营活动产生现金流量净额占净利润的比例分析年份净利润（单位：元）经营活动产生现金流量净额（单位：元）经营活动产生现金流量净额占净利润的比例20152,756,456,305.57508,863,225.3818.46%20163,336,759,125.481,603,189,351.3248.05%20172,143,556,370.02-4,840,052,606.46-225.80%20181,122,600,581.39-3,191,529,576.31-284.30% 同行业企业经营活动产生现金流量净额占净利润的比例分析公司年份净利润（单位：元）经营活动产生现金流量净额（单位：元）经营活动产生现金流量净额占净利润的比例华润三九20171,326,477,100.321,560,392,823.70117.63%20161,207,759,473.731,392,140,677.39115.27%同仁堂20171,741,717,326.451,448,915,162.6283.19%20161,562,183,161.351,045,766,482.6266.94%白云山20172,118,755,620.901,833,690,725.5786.55%20161,558,673,995.172,544,671,628.07163.26%片仔癀2017780,426,444.94676,933,316.3686.74%2016506,817,435.47394,537,198.8877.85% 课程思政提高会计从业人员职业道德水平、拒绝利益诱惑、坚守执业准则，明白财务造假的严重后果，并在今后的职业生涯中引以为戒。 谢谢大家！