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第三章 注册会计师职业道德规范习题答案
一、单项选择题
1 B D B B A
6 A A B A B
1、答案:B
解析:选项 A ,会计师事务所不得为上市公司同时提供代理记账和审计服务;选项C ,
由于其在鉴证报告涉及的期间内曾经在鉴证业务所涉及的期间从事与鉴证对象相关的工
作,所以只有 K 注册会计师不参与鉴证工作,才能将对独立性产生的威胁降至可接受水平;
选项 D ,只有当贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的,而且贷款对于会计师事
务所和鉴证客户都不够重大,就不会对独立性产生威胁;如果注册会计师没有能力提供专
业服务的某些特定部分,可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评
估师等专家寻求技术建议 ,所以B 是正确的。
2、答案:D 解析:注册会计师不得对其能力进行广告宣传 ,也不得诋毁同行。
3、答案:B
解析:A 项,注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立,
非鉴证业务对独立性没有要求;C 项,审计过程中 ,注册会计师需要关注有关未来事项的
情况 ,比如或有事项的情况 ,但不应对其可实现程度发表意见 ;D 项,注册会计师执行鉴
证业务不得采用或有收费方式收取服务费用,但非鉴证业务是可以的,比如为客户设计内
部控制,如果设计的质量比较高,客户可以给予一定的奖励,并提高服务费用。
4、答案:B 解析:B 项,提高鉴证小组成员独立性意识的措施,本身并不能保证鉴证小
组成员都具备独立性。
5、答案:A 解析:属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”,属于经济利益因素中的
一种。
6、答案:A
解析:B、C、D 均属于“承办具体鉴证业务时,为维护独立性而采取的具体措施”,既
然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可
接受水平”,就不应再选。
7、答案:A 解析:保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。
8、答案:B
解析:A 主要会影响注册会计师专业胜任能力; B 从经济利益方面影响独立性 ;C、D
均不符合职业道德的要求 ,但不致影响独立性。
9、答案:A 解析:所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性,但所影响的角度是不同
的。
10、答案:B
解析:A、C、D 不属于接受审计业务前,前后任注册会计师应当沟通的事项。
二、多项选择题
1、ABCD BCD ABCD CD BC
6、 BC ABC ABC ABC AD
11 ABD ABC
1、答案:ABCD
2、答案:BCD 解析:为客户设计内部控制不影响审计的独立性。
3、答案:ABCD 解析:A、B 是经济利益的直接表现,C、D 虽不如 A、B 直接,但仍
属于职业道德的规定。
4、答案:CD
5、答案:BC
解析:关联关系规范的情形是,会计师事务所及注册会计师与鉴证客户并无实质性联
系,但“通过他人或礼品”与鉴证客户产生关系。A、D 所涉及的均为鉴证小组成员本身。
6、答案:BCD 解析:BCD 均属于职业道德的明文规定,新旧教材在这一问题上变化很
大。
7、答案:ABC 解析:银行的借贷行为属于正常的业务范畴,不影响独立性。
8、答案:ABC
解析:由于如果会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系,除非经济利益对于会计
师事务所及鉴证客户不重大,以及经营关系对于会计师事务所及鉴证客户明显不重要,否
则没有防范措施可以将该威胁降至可接受水平,D 不正确,不选择。
9、答案:ABC
解析:A :只要L 仍在 Y 公司任职,李某的独立性就受到影响;B :李某2005 年任职期
间的业务可能通过资产负债表延续到 2006 年度财务报表的审计范围中,李某的独立性无
法保证;C :李某的工作饮食在审计范围中,独立性受到损害;D :P 已离休,李某的工作
对审计范围也无直接影响,对独立性的影响已降至可接受水平以下。
10、答案:AD
解析:A :累计折旧不会成为应收账款的对方科目 ,与应收账款之间不仅不存在直接联
系,也不存在间接联系;B :银行存款可能是应收账款的对方科目 ;C :坏账损失与应由账
款有直接
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