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21 十月 2023第二讲税务代理执业规范 主要内容一、税务代理执业文书概述二、涉税鉴证类执业文书三、涉税服务类执业文书四、税务代理执业风险五、税务师事务所的质量控制 一、税务代理执业文书概述（一）概念税务代理执业文书是指注册税务师在执业过程中制作的用于记录工作过程、办理纳税事宜、提出纳税建议和发表鉴证意见的各种书面报告。它一般由注册税务师的工作底稿、执业相关证明资料、依据的政策文件和执业报告等组成。其中执业报告是执业文书的核心，也是狭义的执业文书。 （二）税务代理执业文书的分类1.按注册税务师的业务性质分类涉税鉴证类执业文书涉税服务类执业文书涉税鉴证类执业文书是指注册税务师在进行相关涉税鉴证业务时出具的含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告。一般具有证明性。涉税服务类执业文书是指税务师事务所及注册税务师遵照税收相关法律、法规及有关规定，在实施必要的涉税服务程序基础上，因涉税事项需要向委托方提交的反映其专业意见的书面报告。一般不具有证明性。 2.按执业文书的出具对象（或收件人）分类向委托人出具的执业文书向相关税务机关出具的执业文书向其他单位或部门出具的执业文书3.按注册税务师的执业主张态度不同分类合理保证的执业文书（以积极方式提出）有限保证的执业文书（以消极方式提出） （三）税务代理执业文书的基本要求1.记录情况真实可靠2.作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序3.附件资料完整真实（四）税务代理执业文书的特点1.格式的规范性2.目的的明确性3.时效的有限性4.制作的程序性 根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是（　）。　　A.房地产企业土地增值税清算报告　　B.税收筹划报告　　C.涉税咨询答复报告　　D.办税事宜建议报告 二、涉税鉴证类执业文书涉税鉴证类执业文书是指注册税务师在进行相关涉税鉴证业务时出具的含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告。涉税鉴证类执业文书是由鉴证业务约定书、鉴证业务工作底稿、涉税鉴证报告组成。（一）鉴证业务约定书涉税鉴证业务约定书是指税务师事务所与委托人签订的，用以记录和确认鉴证业务的委托与受托关系、鉴证事项和范围、双方的责任和义务以及报告的出具和使用等事项的书面协议。 鉴证业务约定书的主要内容（书P27）：1.委托事项2.责任方的责任与义务3.受托方的责任与义务4.约定事项的收费5.报告的出具和使用6.约定事项的变更7.约定事项的终止8.适用法律和争议解决9.约定书的法律效力10.其他事项的约定11.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及加盖公章。/p-7028073646578.html （二）涉税鉴证报告涉税鉴证报告是指注册税务师依据国家税收法律、法规、规章及其他有关规定，遵循独立、客观、公正原则，按照涉税鉴证的业务流程，在实施必要的调查研究、论证和计算等审核程序的前提下，进行执业推断和客观评判，出具的含有鉴证结论或鉴证依据的书面报告。涉税鉴证报告是涉税鉴证类执业文书的核心。 涉税鉴证业务报告的基本内容：1.标题，标题一般规范为“涉税鉴证事项+鉴证业务报告”；2.编号，通常由年份、报告性质简称和顺序编号等组成。若税务师事务所按规定应向税务机关备案的，在涉税鉴证业务报告的编号中，还应该标注业务约定书备案号。3.收件人4.引言；5.审核过程及实施情况；6.提出鉴证结论或鉴证意见；7.注册税务师和税务师事务所所长签名或盖章；8.报告日期，涉税鉴证业务报告的日期是指经过一定程序后，形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。 涉税鉴证报告的类型（书P33）：1.无保留意见的鉴证报告2.保留意见的鉴证报告3.无法表明意见的鉴证报告4.否定意见的鉴证报告 三、涉税服务类执业文书涉税服务类执业文书是指税务师事务所及注册税务师遵照税收相关法律、法规及有关规定，在实施必要的涉税服务程序基础上，因涉税事项需要向委托方提交的反映其专业意见的书面报告。按照涉税服务的程序分类，可将涉税服务类执业文书分为涉税服务业务约定书、涉税服务业务工作底稿、涉税服务报告，另外，代为填写或制作的涉税文书是一种特殊的服务类执业文书。 （一）涉税服务业务约定书涉税服务业务约定书是指税务师事务所与委托人签订的，用以记录和确认涉税服务业务的委托与受托关系、涉税服务事项和范围、双方的责任和义务以及报告的出具和使用等事项的书面协议。 涉税服务业务约定书的主要内容：1.委托事项2.责任方的责任与义务3.受托方的责任与义务4.约定事项的收费5.报告的出具和使用6.约定事项的变更7.约定事项的终止8.适用法律和争议解决9.约定书的法律效力10.其他事项的约定11.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及加盖公章。 （二）涉税服务报告涉税服务报告是指注册税务师依据国家税收法律、法规、规章及其他有关规定，在实施必要的涉税服务程序基础上，对涉税事