河北石家庄企业票据违法专项检查和案例剖析俱乐部.ppt

;;*;1、?发票管理方法?关于发票开具的根本规定与税收风险;1、?发票管理方法?关于发票开具的根本规定与税收风险;1、?发票管理方法?关于发票开具的根本规定与税收风险;2、关于“以票控税〞的理念;*;*;*;3、合法有效的税前扣除凭证有哪些;3、合法有效的税前扣除凭证有哪些;4、取得发票应注意哪些相关事项;4、取得发票应注意哪些相关事项;4、取得发票应注意哪些相关事项;5、税局代开发票的规定;5、税局代开发票的规定;*;1、为什么企业经常在税局面前无话可说;2、会计和税法对各自证据要求的不同;3、企业证据链管理的要求;4、票据入账的实战操作要点;4、票据入账的实战操作要点;4、票据入账的实战操作要点;4、票据入账的实战操作要点;一、涉及流转税的对外支出业务 流转税包括增值税、消费税、关税，涉及到流转税的经济业务有：销售商品、提供劳务、转让无形资产和销售不动产、进口商品等。 我们可以理解为：企业在经营活动中发生的有关支出，如对于收款方而言，属于流转税应税工程的，应当取得由收款方按规定要求开具的发票，以做为企业所得税税前扣除的合法凭证。; 在实际工作中，某些业务对发票的取得、使用、抵扣有其专门的规定。较常涉及的业务如： 1、需要由付款方向收款方开具发票的，包括：企业向农产品生产单位和个人收购初级农产品时，应开具“农产品收购发票〞或税务机关代开“普通发票〞； 2、对支付形式有特别要求的，包括：支付佣金的业务，根据财税[2021]29号文，除向个人支付佣金外，企业以现金等非转帐形式支付的佣金，不得在税前扣除。也就是说，如果不是以转帐形式支付，即使业务真实，并取得中介效劳机构的发票，也不能够在税前扣除。;3、房地产行业对票据的特别规定 ?房地产开发经营业务企业所得税处理方法?〔国税发[2021]31号〕，对支出的票据有专门规定，其第三十四条：“企业在结算计税本钱时其实际发生的支出应当取得但未取得合法票据的，不得计入计税本钱，待取得合法票据时，再按规定计入计税本钱〞。第三十二条〔一〕：“出包工程未最终办理决算取得全额发票的，??证明资料充分的前提下，其发票缺乏金额可以预提，但最高不得超过合同金额的10%〞。; 4、难以取得发票的支出，如何扣除？ 在企业经营中，业务真实发生了，但无法取得发票，能不能在税前扣除？税法没有明确的规定，也是征纳双方争议的焦点之一。对此，有些地方的税务部门采取了较为宽松的政策，比方，?河北省餐饮企业所得税征收管理方法?〔冀地税地[2021]31号〕第十七条： “纳税人采购的各类瓜、果、蔬菜、食用菌和鲜蛋等确实无合法票据的，应凭真实有效凭证予以扣除。真实有效凭证必须同时具备以下条件：〔一〕本单位采购人员出具的采购单，采购单应记载采购物品的名称、数量、单价、金额、采购的时间、地点以及采购人和供货人的签字等；〔二〕本单位采购供给部门负责人、库存保管人员出具的验收入库证明；〔三〕本单位餐饮部经理出具的签字证明。“;二、不涉及流转税的对外支出业务在企业的对外支出中，不涉及流转税的也有很多，大体上有以下几种情况：1、税金，指企业依据税法规定向税务机关缴纳的各项税费，企业所得税税前扣除工程中的税金，不包括增值税一般纳税人缴纳的增值税，代扣代缴、代收代缴的税费，以及税务罚款、税收滞纳金；企业缴纳的各项税费，应当取得完税凭证，不能只以银行付款凭证做为扣除依据。;2、向政府管理部门上缴的行政收费、罚没、捐赠、资源使用〔补偿〕费等。企业发生的前述支出，应当取得适宜的财政票据。 注意，财政票据还有一种“专用票据〞，由执收单位按规定设立、印制、使用，如罚没票据等〔注：被行政处分而支付的罚款、被没收的财物的损失，比方排污罚款，被没收的土地出让金，等，不得在税前扣除〕。;3、对事业单位或其他非营利机构发生的支出，如医疗收费、教育收费、检疫检测费、诉讼调解费、代理费〔商标/专利〕，以及向公益组织捐赠支出等。 4、企业间发生的非经营性业务支出。比方：因未履行合同，或未完全履行合同，而被没收的保证金、押金，支付的违约金、赔款等〔以下简称“违约支出〞〕；非合同责任损失，如侵权赔偿。对于前述支出，应当取得收款方开具的“非经营性结算统一票据〞。 当然，违约支出并不都是非经营性支出。根据?增值税暂行条例实施细那么?、销售额〔营业额〕价外费用包括：“……违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金……〞此类支出，即不属于非经营性支出，应当取得收款方开具的发票。;工会经费税前扣除凭据?关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告?〔国家税务总局公告2021年第30号〕规定，自2021年1月1日起，在委托税务机关代