2023-会计报表与现金流量表.pptx

第十六章 会计报表第一节：概述第二节：资产负债表第三节：损益表第四节：现金流量表第五节：财务报表分析 第一节：概述一、定义是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。二、作用会计报表提供的会计信息是企业经营管理的重要依据是投资者和债权人进行决策的重要依据是国家宏观调控的依据 四、编报要求便于理解真实可靠相关可比全面完整编报及时 第二节：资产负债表 资产负债表四、局限资产、负债确实认和计量都涉及到人为的估计会计方法有很多的选择性不同资产工程项目采用不同的计价方法有些资产、负债的价值被忽略不反映现时价值理解资产负债表的信息需要运用判断 资产负债表五、格式帐户式：左右结构，左边列示企业的资产，右边列示企业的负债和所有者权益。报告式：上下结构，上边列示企业的资产，下边列示企业的负债和所有者权益。我国采取帐户式。 资产负债表 资产负债表 资产负债表由资产帐户与有关帐户备抵填制：§固定资产净值：固定资产原值-累计折旧§应收帐款净额：应收帐款-坏帐准备§长期投资：长期资产总分类帐余额-一年内到期的长期投资§长期借款：长期借款总分类帐余额-一年内到期的长期借款§应付债券：应付债券总分类帐余额-一年内到期的应付债券§长期应付款：长期应付款总分类帐余额-一年内到期的长期应付款。根据明细帐户分析填制§应收帐款和预收帐款§应付帐款和预付帐款§待摊费用和预提费用 第三节：损益表一、定义：反映企业在一定时期内的经营成果的报表二、作用：是企业经营成果分配的重要依据考核管理层的经营业绩为投资者和债权人的决策提供依据为内部管理的经营决策提供依据 损益表三、工程项目分类营业收入与费用营业收入包括：扣除销货退回、折让与折扣后的净额相应的本钱费用：销货本钱、销售费用、管理费用和财务费用其他收入与收益费用所得税非常工程项目 损益表四、格式单步式：将所有的收入及所有的费用分别加以汇总，两者相减后得出本期损益多步式：分步列示、计算§第一步：计算产品销售利润〔或称销售毛利〕=产品销售收入-产品销售本钱-产品销售费用-产品销售税金及附加§第二步：计算营业利润=产品销售利润+其他业务利润-财务费用-管理费用其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出§第三步：计算利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入+补贴收入-营业外支出+以前年度损益调整§第四步：计算净利润=利润总额-所得税我国采用多步式 损益表五、编制1、注意问题名称Income Statement表首分类与专门名词相较不确定性应提供信息的完整性〔规定：收入、经营性成果、融资本钱……)附注 损益表2、内容产品销售收入：反映企业销售产品或提供劳务等主要经营业务取得的收入总额，根据“产品销售收入〞帐户发生额填列。产品销售本钱：反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际本钱，根据“产品销售本钱〞帐户发生额填列。产品销售费用：反映企业在销售产品和提供劳务等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。根据“产品销售费用〞帐户的发生额填列。产品销售税金及附加：反映企业销售产品、提供劳务等主营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。根据“产品销售税金及附加〞帐户的发生额填列。其他业务利润：反映企业除销售产品和提供劳务等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务本钱、费用和税金后的利润〔如亏损以“-〞填列〕，根据“其他业务收入〞和“其他业务支出〞帐户发生额相减后填列。 损益表管理费用：反映企业发生的管理费用，根据“管理费用〞帐户发生额填列财务费用：反映企业发生的财务费用，根据“财务费用〞帐户的发生额填列投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。根据“投资收益〞帐户发生额填列，如亏损那么以“-〞填列补贴收入：反映企业取得的各种补贴收入，根据“补贴收入〞帐户发生额填列。营业外收入：反映企业经营业务以外的收入。根据“营业外收入〞帐户发生额填列营业外支出：反映企业经营业务以外的支出。根据“营业外支出〞帐户发生额填列以前年度损益调整：反映企业调整以前年度损益事项而调整的本年利润数额。根据“以前年度损益调整〞帐户发生额填列，如调整损失，那么为“-〞。 损益表利润总额：反映企业实现的利润，如亏损那么为“-〞所得税：反映企业从当年损益中扣除的所得税数额，根据“所得税〞发生额填列净利润：企业交纳所得税后的净利润，如亏损以“-〞表示。 第四节：现金流量表一、定义：反映企业在特定报告时期内的现金流量。二、现金：包括现金和现金等价物现金等价物包括：短期国库券、商业票据及货币市场资金等三、现金流量：现金流入、现金流出和现金净流入量四、企业的活动：经营活动筹资活动投资活动 现金流量表五、作用有助于投资者、债权人评估企业未来的现金流量有助于投资者、债权人评估企业归还债务、支付股利及对外筹资的能力有助于报表使用者分析本期净利润与经营活动现