农民专业合作社会计—成员往来的核算.pptx

农村会计实务——农民专业合作社会计成员往来的核算成员往来的核算“成员往来”科目说明成员往来是指合作社与其成员之间发生的经济业务往来。合作社与成员之间发生的应付及暂收款项和收回的应收及暂付款项合作社与成员之间发生的应收及暂付款项和偿还的各种应付及暂收款项 借 成员往来 贷期末余额期末余额合作社应收未收及暂付成员的款项合作社应付未付及暂收成员的款项成员往来的核算1.合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项时：收回应收款项和发生应付款项时：借：库存现金 银行存款 .............. 贷：成员往来借：成员往来 贷：库存现金 银行存款 …………成员往来的核算 例1：某合作社成员王丁向本社借款8000元，用于临时周转，合作社以银行存款转账支付。 借：成员往来——王丁? ?8 000? 贷：银行存款? 8 000? 例2： 承上例，合作社收到成员王丁以现金归还的借款8000元。 借：库存现金 ? ?8 000? 贷：成员往来——王丁? 8 000?成员往来的核算2.合作社为其成员提供农业生产资料购买服务业务会计处理收到成员交付的农业生产资料购买款项和服务费时借：库存现金（银行存款等） 贷：成员往来购买生产资料时借：受托代购商品 贷：银行存款等向合作社成员交货并结算货款时借：成员往来 贷：受托代购商品 经营收入成员往来的核算 例3：某养猪专业合作社2020年3月10日为本社成员李萌提供饲料购买服务，协议价格15000元，收到李萌支付的现金15000元。3月20日该合作社为李萌购买饲料，实际价格14300元，以银行存款支付，饲料已验收入库。3月23日，合作社将饲料交付给李萌，并结算收入。收到李萌支付的现金时：借：库存现金 ? ?15 000? 贷：成员往来——李萌? 15 000?合作社为李萌购买饲料时： 借：受托代购商品——饲料 14300 贷：银行存款 14300交货并结算款项时：借：成员往来——李萌 15000 贷：受托代购商品——饲料 14300 经营收入——代购收入 700成员往来的核算3.合作社为其成员提供农产品销售服务借：受托代销商品 贷：成员往来 例4：某农民专业合作社为其成员马帅提供农产品销售服务，收到马帅交来的玉米3000公斤，协议约定的价格为4300元。 借：受托代销商品——玉米 4300 贷：成员往来——马帅 4300