农村加工企业会计—所有者权益.pptx

——农村加工企业会计资本公积农村会计实务 一、资本公积的概念 资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册 资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本 公积等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和 其他资本公积等。 二、资本公积的核算 企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利将债务转换资本时，超出投资人应享有的那部分资本的金额应记入“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”。 会计分录：借：银行存款等贷：实收资本 资本公积——资本溢价【一】资本溢价（股本溢价） 二、资本公积的核算 万恒公司由甲乙丙三位股东各出资20万元设立，经4年的经营，公司留存收益22.5万元，又有丁投资者有意参加该公司，应出资22.5万元。【一】资本溢价（股本溢价） 会计分录：例 借：银行存款 225000 贷：实收资本 200000 资本公积——资本溢价 25000 二、资本公积的核算 除了收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中份额的资本溢价（股本溢价），其他可直接计入所有者权益的利得和损失，应记入“资本公积——其他资本公积”。【二】 其他资本公积 二、资本公积的核算 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），并按比例增加各股东相应的股本份额。【三】 资本公积转增资本 会计分录：借：资本公积——资本溢价 贷：实收资本 ——农村加工企业会计留存收益农村会计实务 一、盈余公积的核算 企业提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余 公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈 余公积、任意盈余公积”科目。盈余公积提取的核算【一】 借：利润分配 —— 提取法定盈余公积 —— 提取任意盈余公积 贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 —— 任意盈余公积 一、盈余公积的核算 例：万恒公司本年实现净利润150000元，按10%提取法定 盈余公积。提取法定盈余公积150000×10%=15000元盈余公积提取的核算【一】借：利润分配 —— 提取法定盈余公积 15000贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 15000 会计分录： 一、盈余公积的核算【二】盈余公积减少的核算用途会计分录1.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏【注意】最终转入：借：利润分配—盈余公积补亏贷：利润分配—未分配利润【注意】以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理。2.盈余公积转增股本（或资本）借：盈余公积贷：股本（或实收资本）3.用盈余公积发放现金股利或利润借：盈余公积贷：应付股利 一、盈余公积的核算会计分录： 借：盈余公积 10000 贷：利润分配 — 盈余公积补亏 10000【二】盈余公积减少的核算万恒公司由董事会提议，股东大会批准以盈余公积弥补以前年度亏损10000元。例： 二、未分配利润的核算 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 期末未分配利润=期初未分配利润（或-亏损）+本期实现的净利润（或-净亏损）+其他转入（盈余公积补亏）-分配的利润（提取盈余公积和向投资者分配利润）。 二、未分配利润的核算（1）向投资者分配利润 借：利润分配 — 应付股利 20000 贷：应付股利 20000（2）年终净利润结转 借：本年利润 150000 贷：利润分配 — 未分配利润 150000（3）利润分配明细账结转 借：本年利润 — 未分配利润 35000 贷：利润分配 — 提取法定盈余公积 15000 — 应付股利