商业模式下的合同控税策略及例解.pptx

商业模式下的合同控税策略及例解;第一讲、商业模式中合同控税的根本原理;一、合同、业务流程与税收的关系;一、合同、业务流程与税收的关系;一、合同、业务流程与税收的关系;一、合同、业务流程与税收的关系;案例分析1：某房地产企业收到政府土地返还款的涉税本钱分析;案例分析1：某房地产企业收到政府土地返还款的涉税本钱分析 根据?土地增值税暂行条例实施细那么?第七条 的规定，在计算土地增值税增值额时，具体的扣 除工程为：开发土地和新建房及配套设施的本钱，是指纳税人房地产开发工程实际发生的本钱，包 括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安 装工程费、根底设施费、公共配套设施费、开发 间接费用。其中土地征用及拆迁补偿费的工程范 围具体为：包括土地征用费、耕地占用税、劳动 力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净 支出，安置动迁用房支出等。;案例分析1：某房地产企业收到政府土地返还款的涉税本钱分析;案例分析1：某房地产企业收到政府土地返还款的涉税本钱分析 那么房地产企业在计算土地增值税时，构成开发本钱扣除工程的拆迁补偿净支出为1700万元，而不是2000万元。同样，300万元补助收入不作为计算土地增值税的工程收入。 如果合同中约定：政府给企业的土地返还款是专门给房地产企业的奖励，那么300元计算企业所得税，不冲减开发本钱，可以使企业少缴纳土地增值税。;案例分析2：采购合同的违约金涉税本钱分析;案例分析2：采购合同的违约金涉税本钱分析;案例分析2：采购合同的违约金涉税本钱分析;案例分析2：采购合同的违约金涉税本钱分析;案例分析3：某企业签订等价交换合同享受免征契税的分析;案例分析3：某企业签订等价交换合同享受免征契税的分析;案例分析3：某企业签订等价交换合同享受免征契税的分析;案例分析4：三个公司签订以土地归还债务三方协议而节省契税的分析 (1) 案情介绍 华业公司欠石林公司货款2000万元，石林公司欠 亚美公司2000万元债务，华业公司与石林公司签 订尝债协议。协议约定：华业公司以其原价值 2000万元的商品房归还所欠石林公司2000万元债 务的协议。石林公司与亚???公司也签订尝债协议，协议约定：石林公司从华业公司获得抵债价值为 2000万元的商品房抵债给亚美公司，用于石林公 司归还所欠亚美公司的债务2000万元，假设缴纳 契税的税率为4％，请分析如何进行纳税筹划使石林公司的契税最低。;案例分析4：三个公司签订以土地归还债务三方协议而节省契税的分析 筹划前的契税本钱 石林公司接受华业公司抵债商品房应缴纳契税 =2000×4％=80(万元)，亚美公司接受石林公司 司抵债商品房应缴纳契税=2000×4％=80(万元)。 纳税筹划方案 在三方欠款均相等的情况下，纳税筹划方案如下：石林公司与华业公司、亚美公司签订三方债务归 还协议，协议约定：由华业公司将抵债商品房直 接销售给亚美公司，亚美公司将房款汇给华业公 司，华业公司收亚美公司房款后再汇给石林公司 归还债务，石林公司收华业公司欠款后再汇给亚 美公司归还债务。;案例分析4：三个公司签订以土地归还债务三方协议而节省契税的分析;一、合同、业务流程与税收的关系;案例5：建筑施工合同中“甲供材〞合同的涉税分析 〔一〕“甲供材〞的营业税风险分析 “甲供材〞的营业税风险表达在施工方没有就甲方提供给其进行施工的材料所含的价格没有并入营业额申报缴纳营业税。由于“甲供材〞中的建筑材料是建设方或甲方购置的，建筑材料供给商肯定把材料发票开给了甲方，甲方然后把购置的建筑材料提供给施工企业用于工程施工，在实践中，大局部施工企业就“甲供材〞局部没有向甲方开具建安发票而漏了营业税。;案例5：建筑施工合同中“甲供材〞合同的涉税分析 〔一〕“甲供材〞的营业税风险分析 例如，甲方与施工企业鉴定了一份100万元的 “甲供材〞建筑合同，假使甲方提供材料的价款为40万元，施工方提供的建筑劳务款为60万元，在这种情况下，很多施工企业向甲方开具的建安发票是60万元而不是100万元，如果开具60万元 建安发票，那么施工企业就是漏了40万元的营业额计算建筑业的营业税，应该向甲方开具100万元的建安发票或者按照100万元缴纳营业税而向甲方 开具60万元的建安发票就没有营业税的税收风险，为什么呢？;案例5：建筑施工合同中“甲供材〞合同的涉税分析 〔一〕“甲供材〞的营业税风险分析 在实践中，施工方按照100万元作为营业税计税 依据缴纳营业税而向甲方开具60万元的建安发票，根本行不通，因为在施工所在地的地税局的开票 系统中，交多少税就开多少票，再税，即使可以 按照100万的计税依据缴纳营业税而开出60万元 的建安发票，甲方必须凭40万的材料发票和60万的建安发票入账，这在实践中得不到税务局的认可，即税务局不认可甲方的材料票进本钱。;案例5：建筑施工合