个人所得税法（1）.doc

第十三章 个人所得税法 一、本章命题常规 本章是《税法》考试比较重要的一章，最近3年本章的平均分值约为11分。 二、本章新增或新变化的主要考点 1. 自然人转让企业股权（份）计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法 【例题·多选题】自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可核定其转让收入。所谓正当理由指的是( ). A. 所投资企业连续两年以上亏损 B. 因国家政策调整的原因而低价转让股权 C. 将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹 D. 将股权转让给对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 【答案】BCD 【解析】所称正当理由，是指以下情形：①所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；②因国家政策调整的原因而低价转让股权；③将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；④经主管税务机关认定的其他合理情形。 2．转让限售股应交纳个人所得税的规定 【例题·多选题】限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。下列应按规定征收个人所得税的是（ ）： A.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额 B.个人持有的限售股被司法扣划 C.个人用限售股接受要约收购 D.个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价 【答案】ABCD 【解析】限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税：（1）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；（2）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；（3）个人用限售股接受要约收购；（4）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；（5）个人转让限售股；（6）个人持有的限售股被司法扣划；（7）个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；（8）其他具有转让实质的情形。 三、本章重要考点真题及习题示例 考点1．个人所得税的分类 【例题·单选】我国目前个人所得税采用（ ）。 A．分类征收制 B．综合征收制 C．混合征收制 D．分类与综合相结合的模式 【答案】A 考点2．个人所得税的纳税人 【真题·多选】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。（2000年） A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间 【答案】AD 【真题·多选】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。（1999年） A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B．在中国境内无住所且不居住的个人 C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D．在中国境内有住所的个人 【答案】AD 【真题·多选】下列关于个人所得税的表述中，正确的有（ ）。(2010年) A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税 C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人 D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税 【答案】AD 考点3．个人所得税的征税项目的划分 【真题·单选】下列关于个人所得税的表述中，正确的是(? ? )。（2010年）?A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴?B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税?C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地?D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税【答案】C 【例题·单选】下列各项中，按照稿酬所得征税是（ ）。 A．北京晚报记者在湖南晚报上发表文章的所得 B．北京晚报记者在北京晚报发表文章的所得 C．某大学老师帮出版社审稿的所得 D．某画家参加笔会现场作画的所得 【答案】A 【真题·判断】国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行，作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名,译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费,一次是译稿完成后支付1万元人民币,另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的1