税法计算题完整版.doc

累进税率的运用 例1 纳税人甲计税依据为9990元 按全额累进税率计算 应纳税额=计税依据全额×该级距适用税率 =9990 ×10%=999（元） 按超额累进税率计算 应纳税额=∑（各级距计税依据×该级距适用税率） =5000 ×5%+4990 ×10%=749（元） =计税依据全额×该级距适用税率- 该级距速算扣除数 = 9990 ×10%-250= 999-250= 749（元） 例2 纳税人甲计税依据为10001元 按全额累进税率计算 应纳税额=计税依据全额×该级距适用税率 =10001 ×20%=2000.2（元） 按超额累进税率计算 应纳税额=∑（各级距计税依据×该级距适用税率） =5000 ×5%+5000 ×10%+1 × 20%=750.2（元） =计税依据全额×该级距适用税率 - 该级距速算扣除数 = 10001 ×20%-1250= 2000.2-1250=750.2（元） 练习: 计税依据为12万元，采用上面的超额累进税率计算应纳税额。 按超额累进税率计算 120000=5000+5000+20000+20000+70000 应纳税额=∑（各级距计税依据×该级距适用税率） =5000 ×5%+5000 ×10%+20000 × 20%+20000 ×30% +70000 × 35%=35250（元） =计税依据全额×该级距适用税率- 该级距速算扣除数 = 120000 ×35% -6750=42000 -6750= 35250（元） 增值税 增值说类型： 例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期，购进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。 消费型增值税 :增值额＝500－（200+100） 收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕 生产型增值税：增值额＝500－100 销项税额的计算： 【例】某商店向消费者销售洗衣机，某月销售100台，每台含税销售价为936元，增值税税率为17％。则该商场这个月洗衣机的销售额和销项税额分别为： 销售额＝（100×936）÷（1＋17％） ＝80000（元） 销项税额＝80000×17％＝13600（元） 进项税额的计算： 【例】某企业本月销售收入200万元，销项税额34万元。购进扣除项目金额100万元，增值税专用发票注明进项税额17万元。 则该企业应交增值税为：34万元－17万元＝17万元 【例】某针织厂（一般纳税人）某月将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣400件，同类产品每件销售价为150元；发放B型内衣200件，无同类产品销售价格，制作B型内衣的总成本为38000元。 则这项视同销售行为的销售额为： A型内衣的销售额=400×150=60000（元） B型内衣的销售额=38000×（1+10%）=41800（元） 这两项视同销售行为的销项税额=（60000+41800）×17%=17306（元） 准予抵扣进项税额的三项特例： 农业产品： 【例】某收购站2003年7月从果园收购水果1000公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。 进项税额=1000×4×13%=520元 运输费用： 按7%的扣除率计算 购入废旧物： 【例】某钢铁厂（一般纳税人），从某供销社废旧回收站购买废旧钢铁，买价为87000元，取得普通发票。 则允许抵扣的进项税额=87000×10％＝8700（元）。 不得抵扣的进项税额 【例】某纳税人因火灾烧毁库存外购电视机100台，账面售价400000元，进销差价为20％。 则该纳税人不得抵扣而需扣减的进项税额=400000×（1-20％）×17％=54400（元） 【例】某工业企业当月销售货物