国际避税地港及其避税模式.ppt

跨国公司利用中介国际金融公司向海外借款以规避预提税案例 英-荷税收协定：英国公司向荷兰公司支付的利息免征利息预提税 荷兰国内税法：本国公司向国外非居民支付的利息不征收预提税 贷款 荷兰金融 子公司 英国 母公司 中国香港 银行 利息 贷款 利息 贷款 利息 （税收协定优惠） 免征预提税 预提税 25% 英国母公司避税过程 规避预提税 * 第二十八页，共三十九页，2022年，8月28日 国际避税地港及其避税模式 第一页，共三十九页，2022年，8月28日 学习导航 重点掌握避税港的概念和类型 掌握避税港的特征和形成的原因 了解避税港作用 理解与领会避税港的避税模式 第二页，共三十九页，2022年，8月28日 本章目录 第一节 概述 第二节 国际避税地的作用及评价 第三节 避税地的避税模式 第三页，共三十九页，2022年，8月28日 第一节 概述 一、国际避税地（港）（International tax haven ） 开曼群岛 不同的名称： 英语国家：“避税港”； 法国：“财政天堂”； 德国：“税收绿洲”； 避税地国家：“金融中心” 英属维尔京 百慕大 * 第四页，共三十九页，2022年，8月28日 1.狭义：不课征某些所得税和一般财产税，或者税率很低的国家和地区； 2.广义：能够提供某种避税机会的国家和地区； 3.从跨国公司的角度看：不征收财产税和所得税，或税负很轻，能为投资者在纳税义务方面提供特别好处的地区和中心； 4.从政府角度看：那些能够被利用来使征税对象从本国政府的税收管辖权下转移出去，以逃避本国税收的国家和地区。 * 第五页，共三十九页，2022年，8月28日 各国对避税地的理解： 美国没有避税地的定义，但避税地一词适用于具有以下某个或多个特征的国家或地区： (1)不课征所得税或税率比美国的所得税低； (2)银行高度保守商业秘密，甚至不惜违反国际条约的有关规定； (3)银行或与银行活动类似的金融活动在经济中占有重要地位； (4)有充分的现代通信设施； (5)对外币存款没有管制； (6)大力宣传自己是离岸金融中心。 日本对国际避税地的界定是：公司的全部所得或特定类型的所得所适用的实际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%的国家和地区。 * 第六页，共三十九页，2022年，8月28日 法国规定，无所得税或税率低于法国同类所得适用税率 2／3的国家和地区属于避税地。 在挪威，避税地一般是指低税或不征税以及不与其他国家在税收情报交换方面进行合作的国家和地区，如果一个国家愿意进行税收情报交换，那么即使该国存在税收优惠或免税，也可以不被视为国际避税地。 在发达国家中，也有许多国家没有避税地的定义，也没有列举避税地的国家名单，如荷兰、新西兰、英国等。 * 第七页，共三十九页，2022年，8月28日 经合组织关于避税地的国家和地区的标准： (1)有效税率为零或只有名义上的有效税率； (2)缺乏有效的信息交换； (3)缺乏透明度； (4)没有实质性经营活动的要求。 * 第八页，共三十九页，2022年，8月28日 二、避税港的类型 1.不征所得税和一般财产税，纯国际避税地 如百慕大、开曼群岛、巴哈马等，没有任何直接税； 2.征收所得税但税率较一般国家要低 英属维尔京群岛、列支敦士登，只征收某些直接税，税率较低并提供大量的税收优惠； 3.只实行收入来源管辖权的国家和地区 如中国香港、新加坡、马来西亚等，特征是对境外所得完全免税； 4.征收正常税收，对非居民给予税收优惠 卢森堡、希腊、爱尔兰、加拿大、英国 5.征收正常税收，但与其他国家签定大量的税收协议 荷兰 * 第九页，共三十九页，2022年，8月28日 三、避税港的特征 1.有独特的“低税”结构； 2.以所得税为主体的税制结构； 3.有明确的避税区域范围。 四、避税港形成的原因 1.历史因素——大多曾经是殖民地 2.地理因素——大多数是岛屿 3.政治因素——政局稳定 4.经济因素——财政收入大多不依赖于税收 * 第十页，共三十九页，2022年，8月28日 第二节 国际避税地的作用及评价 一、国际避税地对跨国纳税人的作用 1.避税 避税三部曲：建立基地公司、中介业务、转让定价 2.财产和经营活动保密 当局不要求提供详细的财务状况 银行严格的保密制度等 3.对财产的保护及税收保证 享受多种税收优惠，政局不稳时，可以采取多种方式抽走资金等，如“离境清税” * 第十一页，共三十九页，2022年，8月28日 二、对资本输出国的影响 1.减少了高税国政府的财政收入 2.保护了居住国的利益， “安全阀”作用 3.影响了国际资本的流动方向 *