2023-企业财务报表的编制.pptx

第2章 财务报表〔告〕概要财务报表主要工程项目解释财务报表工程项目的质量分析与财务报表有关的其他重要信息财务报表主要工程项目解释资产负债表利润表资产负债表现金——包括：库存现金、一般存款及其他货币资金；不包括：限定用途的存款〔如偿债基金存款〕和被冻结的存款。有价证券〔短期投资〕——不超过一年的各类证券及其他投资。美国规定(1993年起),所有证券的计价根底均为公平市价(此前,债务性证券按本钱计价,权益性证券按本钱与市价孰低法计价)。我国规定采用 “本钱与市价孰低法〞计价------“短期 资产负债表〔续1〕资产负债表〔续2〕个别计价。中期及年度末,应就存货本钱不可收回的局部(含预计售价低于本钱局部)提取 “存货跌价准备〞,列为存货之减项。固定资产——原价、累计折旧、净值。(融资租入的固定资产的原价已包括于其中,但其原价应在报表附注中披露〕。对外投资:美国规定(1993起),债权性投资中拟持有至到期日的局部,按(折价或溢价)摊余后的实际本钱反映; 债权性投资中拟资产负债表〔续3〕资产负债表〔续4〕那么应将可收回金额低于帐面价值的差额作为 “长期投资减值准备〞反映,在报表上列为 “长期投资〞之减项。无形资产——一般惯例有:摊销期限按有效使用期或法定寿命期孰短的原那么确定,最长不超过40年(我国为10年〕;研究与开发费用在发生时作费用处理;开办费按不超过5年的期限摊销(我国?企业会计制度?要求于开始营业当月一次列入 “管理费用〞)。资产负债表〔续5〕长期借款——本、息、及汇兑损益。应付债券——尚未归还的债券本息(加或减溢价或折价的未摊销局部)。递延税款贷项——时间性差异造成的税前会计利润与应税所得之间的差异影响所得税的金额。 可赎回优先股——通常应作为负债考虑,因其更接近负债的属性。资产负债表〔续6〕利润表一般工程项目 -销售收入； -销售本钱； -营业利润〔毛利〕； -期间费用〔销售费用、管理费用、财务费用〕； -投资收益； -营业外收支； -所得税利润表利润表〔续1〕财务报表工程项目的质量分析资产质量分析利润质量分析现金流量质量分析资产质量分析资产质量分析：指分析资产帐面价值与“实际价值〞之间的差异。预期按帐面价值实现的资产：货币资金。预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括：〈1〉短期债权。因为有坏帐，且坏帐准备可能缺乏〔须关注具体债务人的尝债能力〕。〈2〉局部短期投资。因为股价可能下跌，且计提的跌价损失未必充分〔须关注企业持有的股票及其股价走势〕。资产质量分析〔续1〕〈3〉局部存货。因为存货可能贬值，且存货跌价准备未必计提充分〔计提过程的主观性〕。〈4〉局部固定资产。尤其是技术含量高的资产。还要关注企业折旧政策。〈5〉局部无形资产。如专利权，因为新技术的出现而加速贬值。〈6〉纯粹摊销性的“资产〞，包括待摊费用、待处理资产净损失、递延资产等。资产质量分析〔续2〕预期按高于帐面价值的金额实现的资产，包括：〈1〉大局部存货。因为存货按“历史本钱〞揭示，而多会“正常〞出售。〈2〉局部对外投资。尤其是在“本钱法〞下。〈3〉局部固定资产。尤其是不动产。〈4〉“帐/表〞外资产，如已提足折旧但企业仍在使用的固定资产、已销帐的低值易耗品、研究开发成果/投入、广告投入、人力资源。利润质量分析利润质量分析：指分析利润形成的真实与合理性，以及对现金流转的影响。营业收入的质量分析，应关注：〈1〉营业收入的品种结构；〈2〉营业收入的地区结构；〈3〉与关联方交易实现的收入占总收入的比例；〈4〉地方或部门保护主义对企业业务收入实现的奉献。投资收益的质量分析，应关注：投资收益是否有对应的现金/营运资金流入。利润质量分析〔续1〕营业本钱的质量分析，应关注：〈1〉本钱计算是否真实？〈2〉存货计价方法的选择是否“适当〞/稳健？〈3〉折旧是否正常计提？〈4〉营业本钱水平的下降是否为暂时性因素所致？〈5〉关联