2023年注册会计师税法模拟题模拟75带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题模拟75 注册会计师税法模拟题模拟75 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 1. 下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是（ ）。A.营业税B.进口增值税C.企业所得税D.个人所得税 ABCD  C   [解析] 选项A属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；选项B由海关征收，属中央收入；选项D由地方税务局征收，属共享收入。   2. 某生产企业属增值税小规模纳税人，2021年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车 1辆(2021年购入)，取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。A.0.34万元B.0.48万元C.0.54万元D.0.58万元  ABCD  A   [解析] 小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。增值税=8×3%+5.2÷(1+2%)×2%=0.34(万元)。   3. 自2021年5月1日开始，下列关于卷烟的消费税政策，说法不正确的是（ ）。A.卷烟在批发环节加征一道从价税B.甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，生产环节(含进口)的税率调整为56%C.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款  ABCD  D   [解析] 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。   4. 某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2021年9月份取得全部收入580万元，另支付给当地电视台发布广告费用120万元，则该广告代理公司应纳营业税为（ ）万元。A.24B.23C.20D.16  ABCD  B   [解析] 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告费后的余额。据此，该广告代理公司应纳营业税=(580-120)×5%=23 (万元)。   5. 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为（ ）。A.60万元B.75万元C.80万元D.100万元  ABCD  B   [解析] 应补缴关税=500×[1-15/(5×12)]×20%=75(万元)。   6. 某铜矿2021年11月开采铜矿石50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨1.4元，则其本月应纳的资源税为（ ）。A.2.8万元B.4.2万元C.4.9万元D.7万元  ABCD  D     7. 某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是（ ）万元。A.3.2B.6.4C.8D.7.3  ABCD  A   [解析] 出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=20÷32×100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(20×40%-32×5%)×50%=3.2(万元)。   8. 某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2021年1月将其中的1/4对外出租，当年取得租金收入260万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为（ ）。A.51.6万元B.31.2万元C.36.4万元D.56.40万元  ABCD  B   [解析] 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。应纳房产税=250×12%=31.2(万元)。   9. 车船税税率形式是（ ）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率  ABCD  D   [解析] 车船税实行定额税率。   10. 下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有（ ）。A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花