税法实务课件个人所得税.pdf

个人所得税的特点 • （一）实行分类征收 • 世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合 所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。 • （二）累进税率与比例的税率并用 • 分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。 • 我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两 种形式的税率运用于个人所得税制。 • （三）费用扣除额较宽 • 对工资、薪金所得，每月减除费用3500元；对劳务 等所得，每 次收入不超过 元的减除 元，每次收入4000元以上的减除20%的 费用。 • （四）计算简便 • 用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以 规定的税率。 • （五）采取课源制和申报制两种征税方法 • 课源制，支付单位来代扣代缴 ；申报制，有一些个人所得的项 目要自行申报纳税。 一、纳税义务人 的分类 1.居民 2.非居民纳税 负有无限纳税 人 义务 负有有限纳税 义务，仅就其 从境内取得的 所得缴纳个税 承担的纳税义务 判定标准 类别 负有无限纳税 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳 义务。其所取 税人： 得的应纳税所 ①住所标准： “ 境内有住所”是指因户籍、家 得，无论是来 庭、经济利 系而 境内习惯性居住 (1)居民 源于中国境内 ②居住时间标准： “ 境内居住满1年”是指在一 纳税 还 个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在 人 任何地方，都 中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临 要 境内 时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数 缴纳个人所得 。 “临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超 税 过30 日或者多次累计不超过90 日的离境。 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备： 承担有限纳税 1 在我国无住所 义务，只就其 2 在我国不居住或居住不满1年 (2)非居 来源于中国境 非居民纳税义务人在华居住天数——实际在华逗留天 民纳 内的所得，向 数 税人 中国缴纳个人 同时在境内、外任职或仅在 任职——工作期间内 所得税 入 境、离境、往返或多次往返的当日按半天计算。 政策 ◆