货币资金审计概述.ppt

监盘库存现金 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对 库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符； 凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。否则账是不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 * 第二十八页，共四十九页。 监盘库存现金 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 6.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证[相当于银行存款中的未达账项]，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。 7.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 * 第二十九页，共四十九页。 考题 （2006年，简答题改编，5分）在对X公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。X公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，Ｍ注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 * 第三十页，共四十九页。 考题分析 （1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。 （2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 （3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师复盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 * 第三十一页，共四十九页。 现金盘点表编制的课堂练习 鹏程会计师事务所2011年接受彩虹股份有限公司董事会的委托，对该公司年度会计报表进行审计。根据双方签订的审计业务约定书，2012年2月4日鹏程会计事务所派出王熙凤为项目经理，以林黛玉为项目助理人员的审计小组进行就地审计。根据审计计划，王熙凤、林黛玉在2月6日上午8：30对该公司库存现金进行监盘，并编制了相关的工作底稿。 审计人员王熙凤、林黛玉实施了以下审计程序，以证实资产负债表日（2011年12月31日）现金余额的真实性、合法性。 * 第三十二页，共四十九页。 现金盘点表编制的课堂练习 （1）经审查，该公司2011年12月31日现金日记账余额为758,400.70元,与总帐余额、报表数相符。 （2）2月6日上午，林黛玉对库存现金进行了监盘，编制了“库存现金监盘表”。盘点前，现金日记账结出账面余额为110,076.20元，清点结果如下： 现金实有数： 100元币969张，50元币1078张，10元币1197张，5元币804张，2元币389张，1元490张，5角币27张，1角币47张。 （3）审计盘点中发现： 已办理收款手续未入账的收款凭证80000元。 已办理付款手续未入账的付款凭证12000元。 （4）另外，审计人员林黛玉查阅现金日记账和记账凭证，获知报表日至盘点日库存现金付出总额支出总金额为695092.8元，报表日至盘点日库存现金收入总额总金额为114768.3元。 根据上述资料，请编制 “库存现金监盘表” （p197） * 第三十三页，共四十九页。 3.1 银行存款的控制测试 一般而言，一个良好的银行存款的内部控制同现金的内部控制一样，也应达到以下几点： 1．银行存款收支与记账的岗位分离。 2．银行存款收支要有合理、合法的凭据。 3．全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续。 4．按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 5．加强对银行存款收支业务的内部审计。 * 第三十四页，共四十九页。 3.1银行存款的控制测试 1．了解银行存款的内部控制。注册会计师对银行存款内部控制的了解一般与了解现金的内部控制同时进行。注册会计师应当注意的内容包括： （1）银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。 （2）银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况。 （4）出纳与会计的职责是否严格分离。 （5）是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调