国家税收课件-个人所得税法.pptVIP

为纳税人代付税款的计算 不含税收入额不超过3 360元的： ① 应纳税所得额=（不含税收入-800）÷（1-税率） ② 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 不含税收入额超过3 360元的： ① 应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷[1-税率×（1-20%）] 或=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷当级换算系数 ② 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 【例】王某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付20 000元，第二个月支付10 000元，第三个月支付10 000元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。计算王某的应纳税额？ 【解析】 王某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。 应纳税所得额=[40 000－40 000×3%×（1＋7%＋3%）]×（1－20%）=27 840（元） 应纳税额=27 840×30%－2000=6352（元） （五）稿酬所得 费用扣除标准： 4000元以下／次，扣800元 4000元以上／次，扣20％ 每次收入的确定： 1.同一作品以图书、报刊方式出版、发表一次为一次。无论出版单位是预付还是分次支付稿酬的均应合并为一次收入计税。 2.同一作品先在报刊上连载然后再出版，或先出版再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。 3.同一作品报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 4.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表取得的稿酬合并作为一次收入计税。 5.同一作品在多处出版、发表或再版的，应分别各处取得的收入，分次计算所得。 应纳税额＝（次稿酬所得－800）×20％ ×（1－30％） 或＝次稿酬所得×（1－20％）×20％ ×（1－30％） 例：国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税？ 解析： 连载应纳税额=3600?3?（1-20%）?20%?（1-30%=1209.6(元) 出版应纳税额=20000?（1-20%）?20%?（1-30%）=2240（元） （六）特许权使用费所得 费用扣除标准： 4000元以下／次，扣800元 4000元以上／次，扣20％ 每次收入的确定： 特许权使用费所得以转让一次为一次 应纳税额＝（次特许权使用费所得－800）×20％ 或＝次特许权使用费所得所得×（1－20％）×20％ 第三节 个人所得税应纳税额的计算 【例】李某2008年将一项专利的使用权转让给A企业，收入3 000元，又将另一发明的使用权转让给B企业，取得收入8 000元，其应纳个人所得税为多少元？ 【解析】 应纳税额 =（3 000-800）×20%+8 000×（1-20%）×20%=1 720（元） 第三节 个人所得税应纳税额的计算 （七）财产租赁所得 费用扣除标准： 4000元以下／次，扣800元 4000元以上／次，扣20％ 每次收入的确定： 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 应纳税额＝〔次（月）租赁所得－租赁中的税费－修缮费用（800元为限）－800〕×20％ 或＝〔每次（月）租赁所得－租赁中的税费－修缮费用（800元为限）〕×（1－20％）×20％ 第三节 个人所得税应纳税额的计算 对个人按市场价格出租的居民住房取得的租赁所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税 【例】刘某于2009年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期一年。刘某每月取得租金收入2 500元，全年租金收入30 000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。 月应纳税额=（2 500-800）×10%=170（元） 年应纳税额=170×12=2 040（元） 假定上例中，当年2月份因下水道堵塞找人修理，发生修理费用500元，有维修部门的正式收据，则2月份和全年的应纳税额为： （1）2月份应纳税额=（2 500-500-800）×10%=120（元） （2）全年应纳税额=170×11+120=1 990（元） 未考虑要计征的营业税、城市维护建设税、房产税和教育附加等 （八）财产转让所得 应纳税额＝（转让收入－财产原值―合理费用）×20％ 【例】某人建房一栋，造价36 000元，支付费用2 000元。该人转让房屋，售价60 000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费