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国家开放大学《高级财务会计》形考任务1-5参考答案
形考任务1
题目一:201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
201×年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位:万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
?
资本公积
500
150
?
盈余公积
200
100
?
未分配利润
300
250
?
净资产合计
2600
1000
1100
要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
答题要点:
甲公司合并日会计处理分录
甲公司投资的会计分录为:
借:长期股权投资 9600000
贷:银行存款 9600000
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
答题要点:
甲公司合并日合并报表抵消分录
甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵消分录:
借:固定资产 1000000
股本 5000000
资本公积 1500000
盈余公积 100000
未分配利润 250000
商誉 800000
贷:长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
201×年7月31日合并工作底稿 单位:万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
1280-960?
40?
360?
?
?
360?
应收账款
?200
360?
?560
?
?
?560
存货
?320
400?
620?
?
?
?620
长期股权投资
?960
?
?960
?
?960
?0
固定资产净额
1800?
600?
2400?
?100
?
?2500
合并商誉
?
?
?
?80
?
?80
资产总计
?3600
?1400
?5000
180?
?960
?4220
短期借款
?380
?100
?480
?
?
?480
应付账款
?20
?10
?30
?
?
?30
长期借款
?600
?290
?890
?
?
?890
负债合计
?1000
?400
?1400
?
?
?1400
股本
?1600
?500
?2100
?500
?
?1600
资本公积
?500
?150
?650
?150
?
?500
盈余公积
?200
?100
?300
?100
?
?200
未分配利润
?300
?250
?550
?250
?
?300
少数股东权益
?
?
?
?
?220
?220
所有者权益合计
?2600
?1000
?3600
?1000
?220
?2820
负债及所有者权益总计
?3600
?1400
?5000
?
?
?4220
题目二:A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股本
3600
股本
600
资本公积
1000
资本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
答题要点:
应用权益结合法(万元)
借:长期股权投资 2000
贷:股本 600
资本公积 1400
借:资本公积 1200
贷:盈余公积 400
未分配利润 800
借:股本 600
资本公积 200
盈余公积 400
未分配利润 800
贷:长期股权投资 2000
题目三:甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:
(1)201×年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,
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