审计-第5版·立体化-陈汉文-第2章 注册会计师与会计师事务所.pptx

第二章 注册会计师与会计师事务所 纪念中国注册会计师制度恢复重建暨行业改革发展40周年座谈会引导案例财政部刘昆部长在讲话中指出，“40年来，在党中央的坚强领导下，中国注册会计师行业坚持服务国家建设，从无到有、由弱变强，从国内走向国际，行业诚信建设扎实推进，服务领域不断拓展，服务品种不断创新，成为促进经济社会健康发展的重要力量。”审计大军建制已成 助力资本市场发展 财政部统计引导案例截至2020年12月31日，全国共有执业注册会计师111,113人，合伙人（股东）35,768人，会计师事务所8,628家（不含分所），其中合伙制会计师事务所4,654家、有限责任会计师事务所3,964家、个人独资会计师事务所10家。全行业为全国4,000多家上市公司、8,000多家新三板企业和420多万家企事业单位提供审计鉴证和其他专业服务。截至2020年底，中国注册会计师行业全国从业人员超40万人，累计服务三资企业近100万家，吸引外资 2.2万亿美元，帮助各类资本市场主体融资超过220万亿元。审计大军建制已成 助力资本市场发展 《2020年度证券审计市场分析报告》引导案例审计大军建制已成 助力资本市场发展截至2021 年 4 月底，69 家会计师事务所备案从事证券服务业务，约占全国会计师事务所总数的 0.8%。较《证券法》修订前增加29家，增幅达72.5%。截至2021 年 6 月底，证券所合伙人共 4,777 人，较上年增长19.1%，平均每家约 69 人，证券所注册会计师共34,453 人，较上年增长7.6%，占全国执业注册会计师总人数的 31.2%，平均每家约 499 人。2020 年度，证券所收入总额为 574 亿元，较上年度增长11.4%。其中，证券服务业务收入为 184.9 亿元，较上年度增长11.6%，占收入总额的 32.2%。2020年IPO公司数量为394家，筹资额4,742.3亿元，分别增长96%和90.5%，IPO审计及验资收费超过34亿元，平均收费超过850万元，分别增长123.5%和14.9%，增长显著。 从上述报告可以看出，目前我国注册会计行业已成相当规模且仍在持续壮大中，在促进经济社会健康发展方面发挥了重要作用。在此发展过程和后续发展阶段，对会计师事务所和注册会计师的科学监管不可或缺。那么，我国注册会计师行业的监管架构是怎样的？在此监管架构下，想成为一名注册会计师，应当具备哪些素质和资格呢？会计师事务所该如何将注册会计师组织在一起？在执行特定类型业务时，是否有资格限制呢？思考 思维导图 目录1. 注册会计师行业监管架构2. 注册会计师及其素质要求3. 会计师事务所及其业务资格 注册会计师行业监管架构1 注册会计师行业的政府监管注册会计师行业的自律监管我国注册会计师行业的监管按照“法律规范、政府监督、行业自律”的改革思路已形成了包括政府监管（国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门）与自律监管（注册会计师协会）在内的多层次、全方位行业监管体制。从事证券服务业务的会计师事务所，另外还会受到来自国务院证券监督管理机构（即，证监会）及其派出机构、证券交易所共同构成的“三位一体”综合监管。监管架构从事证券服务业务的特别监管 注册会计师行业的政府监管注册会计师行业的自律监管监管架构从事证券服务业务的特别监管 注册会计师行业的政府监管注册会计师行业的自律监管政府监管从事证券服务业务的特别监管财政部门的监督管理职责省级以上财政部门应当建立日常监管和重点检查相结合，以信用监管为保障的监督管理机制。会计师事务所在出具审计、鉴证报告后，应当向财政部门报备相关执业信息。省级财政部门应当审核汇总本行政区域内会计师事务所年度的该报备信息，并报送给财政部。省级财政部门应当汇总上年度本行政区域内注册会计师和会计师事务所名单，及其受刑事处罚、行政处罚、行业惩戒及整改情况等信息，并依法向社会公开；财政部应当汇总上年度从事特定实体审计业务的会计师事务所名单、特定实体审计执业情况，及其因从事特定实体审计业务而受刑事处罚、行政处罚、行业惩戒及整改情况等信息，并依法向社会公开。财政部建立会计师事务所、注册会计师信用管理机制，会同相关部门推行严重失信主体名单管理制度和联合惩戒机制。财政部建立注册会计师行业统一监管信息平台，对注册会计师考试组织实施、注册会计师注册审批、注册会计师任职资格检查、会计师事务所执业许可审批、跨境审计许可备案、会计师事务所报备等事项进行动态管理和实时监测。省级财政部门可以委托设区的市级或者直辖市的区人民政府财政部门（以下简称“市级财政部门”）开展会计师事务所年度检查考核、会计师事务所报备、对会计师事务所和注册会计师的日常监督管理和重点检查等监督管理工作。 注册会计师行业的政府监管注册会计师行业的自律监管自律监管从事证券服务业