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财税研究
商誉减值与盈余管理动机的相关性分析
———基于上市公司的经验数据
■蔡倩玥 苏州大学
摘 要：在对A股上市公司的商誉减值情况进行描述性分析后，通过引入企业盈利状况、融资成本、大股东股权质押比例等变
量，采用2018年的截面样本数据，实证研究了不同行业上市公司计提减值准备的情况，研究结果表明：出于盈余管理动机，当年亏
损的公司较盈利的公司会计提更少的商誉减值，而融资成本较高或大股东股权质押比例较高的企业也倾向于降低商誉减值计提
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