税法（第九版）PPT课件（全）.pptx

;;;税法的定义;税法的定义;税法的定义;税法的分类;税法的分类;税法的分类;税法的分类;税法的分类;税法的分类;税法的分类;;税法的基本构成要素;负税人是指实际负担税款的单位和个人。 纳税人与负税人是两个既有联系又有区别的概念。 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。如果纳税人能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人；否则，纳税人同时也是负税人。 【小思考】　税款(负)转嫁的条件是什么?如何进行税款(负)转嫁? 扣缴义务人是指按照税法的规定，负有代扣代缴税款义务的单位和个人。其目的是为了实行源泉控制，保证国家财政收入。扣缴义务人直接负有税款的扣缴义务，应当按照税法规定代扣税款，并在规定期限内按期足额地缴入国库。对于不履行扣缴义务的扣缴义务人，应给予一定的法律制裁。对于完成扣缴义务的扣缴义务人，也有按规定取得一定比例手续费的权利。 【小思考】　纳税人是扣缴义务人吗?;2.征税对象 征税对象是指征税的直接对象或国家征税的标的物。征税对象说明了对什么征税的问题，规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。每一种税一般都有特定的征税对象。 征税对象从总体上确定了一个税种的征税范围，税种的名称也常常是以征税对象为根据来确定的。 征税对象可以从质和量两方面进行划分，其质的具体化是征税范围和税目，量的具体化是计税依据。它们与税类、税种、税源、税本等共同补充或延伸了征税对象的功能并使其具体化。;(1)征税范围，即税法规定的征税对象的具体内容或范围，也就是课征税收的界限。凡是列入征税范围的，都应征税。 (2)计税依据，即计算应纳税额所依据的标准，是指根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，也就是据以计算应纳税额的基数。 一般来说，从价计算的税收以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额；从量计征的税收以征税对象的自然单位(如重量、容积、体积、数量)为计税依据。 (3)税目，即税法上规定的应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。 【小思考】　为什么税法中要规定税目?每一种税都要划分税目吗?;(4)税类，即国家税收制度中税收类别的简称。常用的税收分类方法有以下几种： 1)按课税对象的性质分类。按课税对象的性质，可以把税种分为货物劳务税(又称流转税)、所得税、资源税、财产税、特定目的与行为税五类。 2)按税负能否转嫁分类。按税负能否转嫁，可以将税种分为直接税与间接税两大类。直接税是指纳税人直接负担的各种税收。间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的各种税收。对于直接税来说，由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。对于间接税来说，纳税人不一定是负税人，最终负担税收的可能是消费者。 3)按税收与价格的关系分类。按税收与价格的关系，可以将税种分为价内税和价外税两大类。价内税是指税款构成价格组成部分的税种。价内税的计税价格为含税价格。价外税是指税款不包含在价格中的税种。价外税的计税价格为不含税价格。 【小思考】如何理解价内税与价外税? 4)按税收的计量标准分类。按税收的计量标准，可以将税种分为从价税和从量税。从价税是以征收对象的价格为计税依据的税种。从量税是以征税对象的数量、重量、容积或体积等自然单位为计税依据的税种。 5)按税收收入归属分类。按税收收入归属，可以将税种分为中央税、地方税和共享税。中央税是指收入归中央政府支配的税种。地方税是指收入归地方政府支配的税种。共享税是指收入由中央政府与地方政府共同分享的税种。;(5)税种。税种是国家税收制度中对税收种类的简称。根据征税对象的不同，税收划分为若干不同的税种，一个税种一般由若干税制要素构成。随着政治经济形势的变化和税制的不断改革，税种也会变化和调整。 (6)税基。税基是征税的客观基础。广义税基是指抽象意义上的课税基础；狭义税基是指计算税额时的课税基础，又称计税依据。 (7)税源。税源是指税收的源泉，即税收的最终出处。从根本上说，税源来自当年创造的剩余产品。具体到每种税，则有各自的经济来源。 (8)税本。税本是指产生税源的物质要素和基础条件。税源是税本所产生的果实，有税本才有税源，有税源才有税收。一般把人力、资金、资源等生产要素作为税本，因为通过这些生产要素的运用和有机结合才能生产社会产品，进而提供丰富的税源。;3.税率 税率是指应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算应纳税额和税收负担的尺度，体现征税的程度。税率既是税收制度的中心环节，也是税制中最活跃、最有力的因素。税率的高低，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，同时也反映了国家经济政策的要求。在征税对象既定的前提下，税率形式的选择和税率档次的设计，决定了税收规模和纳税人负担水平以及纳税人之间的税负水平。 (1)税率的基本形式。不同税率