2021年度证券审计市场分析报告.pdf

2021年度证券审计市场分析报告 为便于市场各方了解证券审计市场情况，引导会计师事 务所规范执业，我部组织专门力量对我国2021年度证券审 计市场进行分析，形成本报告。报告内容主要包括从事证券 服务业务会计师事务所 （以下简称证券所）基本情况，2021 年度证券审计市场情况、审计机构变更、审计意见、关键审 计事项，以及证券审计执业问题等。 一、证券所基本情况 （一）证券所数量持续增加，总数增长一倍以上 截至2022 年4 月底，93 家会计师事务所备案从事证券 服务业务，较去年增加24 家，增幅达34.8％。新增证券所 主要分布在：深圳 （6 家）、北京 （4 家）、广东 （3 家）、 湖南 （2 家）、山东 （2 家），上海、浙江、福建、河南、 湖北、辽宁、四川各1家，分布较为广泛。备案制实施以来， 证券所数量已增长一倍以上。24 家新增证券所承接了新三板 公司年报审计 （53 家）和上市公司年报审计 （6 家），以及 公司债券发行人年报审计等。 （二）合伙人增长较快，部分新所执业人员较少 截至2022 年6 月底，证券所合伙人共5,279 人，较上年 增长10.5%，平均每家约56人。证券所注册会计师共34,515 人，占全国执业注册会计师总人数的34.3%，平均每家约363 人。新增证券所合伙人 152 人，平均每家约6 人，其中12 1 家新增证券所合伙人仅为2 人，注册会计师人数不足 10 人， 执业人员较少。 （三）证券服务业务增长超过10%，大所审计收费增长 较快 2021年度，证券所收入总额为644.7 亿元，较上年增长 12.3％。其中，证券服务业务收入为205 亿元，较上年度增 长10.9％，占收入总额的31.8％。上市公司审计客户超过100 家或收入总额超过20 亿元的会计师事务所 （以下简称大所） 证券服务业务收入 166.8 亿元，较上年度增长12.9%，占证 券所证券服务业务收入的81.4%，审计收费增长较快；另外 79家中小所证券服务业务收入38.2亿元，较上年度增长2.6%。 （四）行政监管不断强化，交易场所自律监管持续加强 2021年度，证监会及其派出机构共对10 家会计师事务 所及其注册会计师进行了14 家次、32 人次的行政处罚，较 2020 年分别增加8家次、20 人次。其中，深圳堂堂所在*ST 新亿年报审计中因审计独立性严重缺失，审计程序存在多项 缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏，被处以“没一罚六” 的行政处罚，相关注册会计师被采取市场禁入措施。各证券 交易场所共对4 家会计师事务所及其注册会计师采取了4 家 次、10 人次的纪律处分，较2020 年分别增加 1家次、2 人 次；对6 家会计师事务所及其注册会计师采取了1家次、14 人次的自律监管措施，较2020 年增加4 人次，交易所自律 监管持续加强。 2 （五）刑事民事追责加强，立体追责体系落地见效 刑事追责不断加强。2021年3 月，《刑法修正案（十一）》 生效，进一步强化对承担验资、验证、会计、审计服务等职 责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件的刑事追责； 2021年6 月，上海绿新收购德美公司案件被告人唐某因提供 虚假证明文件罪，被判处有期徒刑二年，并处罚金人民币五 万元。民事追责实现经济重罚。2021年 11月，我国首单证 券纠纷特别代表人诉讼康美药业证券虚假陈述责任纠纷案 判决落地，审计机构广东正中珠江所对康美药业投资人损失 金额24.59 亿元承担100％连带赔偿责任。2022 年1月，最 高人民法院发布 《最高人民法院关于审理证券市场虚假陈述 侵权民事赔偿案件的若干规定》，进一步细化和明确了证券 市场虚假陈述侵权民事赔偿责任的构成要件及追究机制，对 提高资本市场违法违规成本、督促市场参与各方归位尽责、 维护投资者合法权益、形成资本市场良好生态具有重要意义。 总体而言，证券审计违法违规行为立体追责体系逐步落地见 效。 二、2021年度证券审计市场情况 （一）上市公司年报审计市场 1 截至2022 年4 月底，除