《外国税制》教材 电子课件课件 8 荷兰和瑞士税制.ppt

荷兰税制 一、荷兰税制概况 1.荷兰的税收管理体制 (1).中央政府与税收 (2).地方政府与税收 2.荷兰税制体系结构及其特点 荷兰的税制体系是以所得税和流转税为双主体的复合税制。荷兰税制的特点主要体现在其给予离岸公司和控股公司以特殊鼓励性的税收优惠政策。 二、荷兰主要税种的征收制度 个人所得税 公司所得税 增值税 消费税 关税 遗产和赠与税 1.个人所得税 (1).纳税人——居民纳税人与非居民纳税人 (2).总的毛收入和应税所得——五类收入 (3).税率和个人扣减——超额累进税率 (4).职工储备金和利润分享方案 (5).对外国雇员适用35%规则——税收扣减待遇 (6).个人所得税的申报与税额核定 2.公司所得税 (1).纳税人——居民纳税人和非居民纳税人 (2).税基和税率 (3).参股免税——利润分配时避免产生双重征税 (4).财务统一体——以税收为目的的联合 (5).企业兼并——法律赋予某些税收优惠 (6).投资机构 (7).税收管理 3.增值税 (1).纳税人 (2).税基——商品供应、提供劳务、企业购买商品和进口商品 (3).免税规定 (4).对小企业（个人）和农业部门的特殊规定 (5).税率——标准19%，优惠7%，零税率 (6).欧洲统一市场下的新增值税制 (7).税款申报与确定 4.消费税 (1).征税对象和纳税人 (2).欧盟内部消费税的协调 5.关税 (1).纳税人——将货物带入欧盟自由经济贸易圈的任何人 (2).税基——考虑货物分类、原产地以及其价值 (3).税率——取决于进口商品类型 (4).关税征管程序 6.遗产和赠与税 (1).概况 (2).估价——不同类型财产适用不同估价方法 (3).豁免——赠与税和遗产税的豁免 (4).税率——5%～68%，取决于数量和亲近关系 三、荷兰的税收征收管理 1.荷兰税收征收管理机构 (1).税收立法机构与税收执法机构相分离 (2).政策实施机构与政策研究机构相分离 (3).基层征收分局按税区设置 (4).择优选择税官 2.荷兰的税收征收管理制度 (1).税收管理专业化 (2).征收行为法律化 (3).征、管、查程序化 (4).税务审计正规化 (5).税务管理现代化 瑞士税制 一、瑞士税制概览 1.瑞士的税收管理体制 瑞士的税收管理体制具有明显的联邦制特征，联邦、州和乡镇都有权利征税，因此每个州都有自己的税收法律 2.瑞士的税制体系结构及其特点 主要税种：增值税、社会保障税、印花税、公司所得税、个人所得税、自然资源税、遗产和赠与税等 瑞士税制的突出特点是：税率较低，税制具有竞争力