会计基础工作规范培训教材.ppt

如果在填制记账凭证时发生错误，是否应重新填制记账凭证？并将错误记账凭证所附的原始凭证作为重新填制的记账凭证的附件？为什么？ 【是。 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制，但不应将错误记账凭证所附的原始凭证转移。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（第51-5条规定）】 第三十一页，共五十三页。 第二节 填制会计凭证 如果一张记账凭证所附原始凭证过多，该如何应对？【按照第55-3条的规定：数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，并在封面上注明记账凭证日期、编号、之类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。】 记账凭证需要传递吗？为什么？【需要，因为根据内部控制制度要求，一张记账凭证需要不同会计人员来进行记账、稽核等相关核算工作，所以需要传递。】 第三十二页，共五十三页。 第三节 登记会计账簿 什么是会计账簿？是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍（册子）。 会计账簿的意义；（1）记载、储存会计信息；（2）分类、汇总会计信息；（3）检查、校正会计信息（账实相符）；（4）编报、输出会计信息。 会计账簿按用途分类：日记账、分类账、辅助账 第三十三页，共五十三页。 第三节 登记会计账簿 对该部分知识的掌握应做到以下几个必须和几个不允许： 几个必须： （1）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿（第57条）； （2）实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，审核无误后装订成册，并做签字、盖章手续（第58条）； （3）启用或移交会计账簿，必须办理相关手续（第59条）； 第三十四页，共五十三页。 第三节 登记会计账簿 （4）会计账簿的登记必须以相关会计凭证为依据（第60条）； （5）会计账簿登记必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写（第60-4条）； （6）单位的现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额（第60-7条）； （7）单位会计账簿必须定期对账，对账包括账证核对、账账核对、账实核对（第63条）； （8）单位会计账簿在结账前，必须将本期业务全部入账（第64条）。 第三十五页，共五十三页。 第三节 登记会计账簿 几个不允许： （1）不允许随意使用红色墨水记账，除非下列情况，可以用红色墨水记账（第60-5条规定）： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 第三十六页，共五十三页。 第三节 登记会计账簿 （2）不允许隔页、跳行。 规范第60-6条规定：各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 (3)不允许在会计账簿上刮、挖、擦、补，出现错误不准重新抄写，应按正确方法予以更正。（第62条规定） 第三十七页，共五十三页。 第三节 登记会计账簿 （4）没有余额的账户，不允许空白，即应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用零符号表示。（第60-7条规定） （5）会计账簿中的书写不允许写满格，一般占格距的1/2。 （第60-3条规定） 第三十八页，共五十三页。 * 会计基础工作规范 山东财政学院会计学院 王 敏 第一页，共五十三页。 第一章 总则 1.会计基础工作规范的目的：建立规范的会计工作秩序、提高会计工作水平； 2.会计基础工作责任人： （1）本单位会计基础工作责任人：本单位领导； （2）本部门会计基础工作责任人：各业务主管部门； （3）本地区会计基础工作责任人：财政部门（厅或局）； 第二页，共五十三页。 第二章 会计机构和会计人员 第一节 会计机构设置和会计人员配备 1. 会计机构设置和会计人员配备 【案例1】甲公司因规模小、业务单一等原因，本着精简机构之目的，将本单位会计核算工作设在了供销科，并配备了2名会计人员，供销科长兼管会计工作。 【案例2】甲公司因规模小、业务单一等原因，本着精简机构之目的，将本单位会计核算工作委托给了本市某会计师事务所。 【要求】判断以上做法是否合适？ 第三页，共五十三页。