《纳税实务》（回晓敏） 项目7.1，7.2技能训练参考答案.docVIP

【 技 能 训 练 】 工程七 一、单项选择题 1. 【正确答案】B 【答案解析】鉴定人不属于合同的当事人，不负有纳税义务，不缴纳印花税。 2. 【正确答案】C ? 【答案解析】 ?产权出典的，由承典人纳税；房屋出租的，由出租人纳税；无租使用房产管理部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为纳税。 3. 【正确答案】? D ? 【答案解析】 纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人缴纳房产税。 4. 【正确答案】B 【答案解析】三轮汽车、摩托车、养殖渔船、均属于车船税的征税范围。 5. 【正确答案】A 【答案解析】 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。 6. 【正确答案】A 【答案解析】 ?车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。该客货两用车2021年应缴纳的车船税=3××80÷12×5=150 (元) 二、判断题 1．【正确答案】?错? 【答案解析】此题考核车船税的纳税义务发生时间。根据?车船税暂行条例?的规定，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。 2. 【正确答案】?错? 【答案解析】 根据规定，城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，需要缴纳城镇土地使用税。 3. 【正确答案】?对 4. 【正确答案】?对 二、计算题1、2021年，甲企业房产、土地、车辆的具体情况如下：〔1〕期初，公司占地35000平方米，其中厂内绿化用地5000平方米，厂区外公共绿化用地4700平方米，附属学校占地7000平方米，其余为生产车间和办公楼用地；5月16日公司新征非耕地5000平方米用于扩大经营，每平方米价格万元，签订合同并办好土地使用证；〔2〕期初，生产车间和办公楼共计房产原值560万元。6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公楼从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月租万元；〔3〕期初，公司原有接送职工上下班载客汽车4辆，净吨位为吨的汽车挂车5辆，客货两用汽车1辆净吨位13吨。10月购进小轿车1辆自用，签订购销合同，合同注明价格150万人民币，当月办理了注册登记。(其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%；③当地政府规定的载客汽车车船税额是200元/辆，载货汽车单位税额为50元/吨)根据上述资料和税法有关规定，答复以下问题：〔1〕2021年应缴纳的城镇土地使用税？〔2 应缴纳的城镇土地使用税＝(35000－4700－7000)×5+5000×5×7/12＝131083.33(元) 应缴纳的房产税＝560×(1－20%)×1.2%×6÷12×10000＋(560－50)×(1－20%)×1.2%×6÷12×10000＋×6×12%×10000＝54240(元) 应缴纳的印花税＝5000×׉×10000＋5＋×12×0.1%×10000＋150׉×10000＝15503(元) 应缴纳的车船税＝4×200＋5×5×50＋13×50＋1×200÷12×3＝2750(元) 2、某市一内资房地产开发公司2021年开发一个工程，有关经营情况如下：〔1〕该工程商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。〔2〕签订土地购置合同，支付与该工程相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。〔3〕发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，根底设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。〔4〕发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。〔5〕该房地产开发公司不能按转让工程计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。根据上述资料和税法相关规定，答复以下问题：<1>该房地产开发公司2021年应缴纳印花税为多少万元？<2>该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计为多少万元？<3>该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的扣除工程金额为多少万元？<4>该房地产开发公司2021年应缴纳土地增值税为多少万元？<1>该房地产开发公司2021年应缴纳印花税＝4000׉+600׉＝〔万元〕 <2>该公司计算土地增值税时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计＝4000×5％×〔1+7％+3％〕＝220〔万元〕 <3>取得土地使用权所支付的金额＝600+50＝650〔万元〕房地产开发本钱＝200+100+750+150+60＝1260〔万元〕准予扣除房地产开发