《纳税实务》（回晓敏） 项目五技能训练参考答案.docVIP

【技能训练】工程五 一、单项选择题 1.【正确答案】B 【答案解析】甲公司当期期末该无形资产的账目价值=280-10=270〔万元〕，计税根底=270×150%=405〔万元〕 2.【正确答案】B 【答案解析】×〔1+5%〕=1070.30〔万元〕 3.【正确答案】B 【答案解析】甲公司2021年下半年应交所得税=〔1000+100+80〕×25%=295〔万元〕 4.【正确答案】C 【答案解析】甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=〔1000-800〕×〔1-40%〕×25%=30〔万元〕 二、案例分析题 1.【答案解析】 〔1〕利润总额=5600+800+40+30+100-4000-660-300-760-200-250=400〔万元〕 〔2〕国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。 〔3〕技术开发费调减所得额=60×50%=30〔万元〕 〔4〕按实际发生业务招待费的60%计算=70×60％=42〔万元〕 按销售〔营业〕收入的5‰计算=〔5600+800〕×5‰=32〔万元〕 按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38〔万元〕 〔5〕取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。 〔6〕捐赠扣除标准=400×12% =48〔万元〕 实际捐赠额38万元小于扣除标准48万元，可按实捐数扣除，不作纳税调整。 〔7〕应纳税所得额=400-40-30+38-30=338〔万元〕 〔8〕该企业2021年应缴纳企业所得税=338×25%=84.5〔万元〕 2.【答案解析】 〔1〕该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额 应纳税额=〔200+50+30〕×25%=70〔万元〕 〔2〕A,B两国的扣除限额 A国扣除限额=70×[50÷〔200+50+30〕]=12.5〔万元〕 B国扣除限额=70×[30÷〔200+50+30〕]=7.5〔万元〕 在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。 在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的局部1.5万元当年不能扣除。 〔3〕汇总时在我国应缴纳的所得脱=70-10-7.5=52.5〔万元〕