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免疫系统理论下的公共卫生事件审计实现途径 摘要：在“免疫系统”理论的基础上,将重大公共卫生事件各时期的特征和能力要求与“免疫系统”各项功能作用进行匹配,提出应急物资审计要遵循“预警期主动预防、爆发期和缓解期揭示与监督并行、善后期抵御优化”的原则,最后给出了不同时期的审计实现途径。 重大公共卫生事件的爆发使得应对过程中的应急物资审计显得尤为重要。在重大公共卫生事件发生时，为了保证应急资金与物资在各个环节运行的效率与效果，及时有效地披露应急资金、物资的使用情况，需要审计的及时介入。本文将借用审计“免疫系统”功能，明确“免疫系统”理论在重大公共卫生事件应急物资审计中各阶段的侧重点，最后对其实现途径给出建议。一、“免疫系统”功能作用分析在2007年全国审计工作会议上，刘家义审计长首次提出现代国家审计是经济社会运行的“免疫系统”的重要论断。随后，他又指出审计监督要发挥好预防、揭露、抵御三方面的功能，审计工作既要揭露和查处违法违规问题，又要关注体制机制障碍和管理漏洞。刘思宇则从战略与危机管理审计视角切入，认为国家审计“免疫系统”功能实现的关键在于发挥主动防御、即时监督、动态纠偏三项功能。实际上，国家审计的预防、揭示与抵御三种职能，在不同阶段所表现出的重要程度是不同的，在审计监督制度逐步健全的情况下，必须将预防功能置于首位。预防功能是审计“免疫系统”功能的核心和基础，也是审计机关和审计人员应该重点把握和充分发挥的首要功能。宋常和赵彦锋认为，国家审计发挥“免疫系统”功能与作用的内在机理主要是及时发现问题、依法处理问题、利用审计成果完善机制、依法报告审计工作，这是一个螺旋式上升的过程。王会金等则指出，发挥审计的“免疫系统”功能，首先要预防，其次要查错纠弊，重点揭露经济社会运行中存在的问题，最后是抵御，提出防范和化解风险的对策及建议。从上述研究和观点可知，政府审计作为国家治理体系监督控制系统的重要组成部分，具有预防、揭示和抵御三项基本功能作用。这三项基本功能之间相辅相成，层层递进，共同推动和促进政府审计的“免疫系统”功能的全面实现。预防功能是政府审计“免疫系统”的基础和关键职能。揭示功能是对政府审计“免疫系统”预防功能的有效补充。政府审计机关在执行审计业务过程中能够客观如实地反映被审计单位的真实情况和揭示存在的问题，以促进相关责任单位及其人员的整改、实现国家治理的“纠偏”。抵御功能是在政府审计“免疫系统”揭示功能之上的更高要求，政府审计机关要完善体制、规范机制，对执行审计过程中发现的问题实施纠偏，起到抑制和抵御各种风险隐患，将损失最小化的作用。二、“免疫系统”理论在重大公共卫生事件审计中的应用原则根据重大公共卫生事件的发生阶段及各阶段特征，将重大公共卫生事件划分为预警期、爆发期、缓解期和善后期四个期间，如下表所示。重大公共卫生事件具有突发性和不确定性，一旦发生，影响范围广泛，产生的损害巨大，同时对于应急物资的需求也会变得十分迫切。因而在预警期要重视应对重大公共卫生事件的预警预备工作，包括针对应急物资需求和调配进行分析及预测，提前采取措施防范物资管理过程中风险的发生，进行主动预防，尽可能控制事态发展。这与发挥“免疫系统”的预防功能是相吻合的。进入爆发期和缓解期，重大公共卫生事件已然成为全社会关注的热点和焦点，合规、有效的应急物资使用和管理成为控制重大公共卫生事件并防止其蔓延的关键环节，同时社会公众对应急物资筹集、拨付、管理与使用的具体情况也越来越关注。因此，政府审计机关及有关部门应当快速对突发事件做出反应，对应急物资实施监督和管理，客观及时地披露应急物资管理情况，揭露违法违规行为，并立即针对发现的问题采取措施，实施动态纠偏，及时控制危机事件并防止其蔓延，这正是发挥“免疫系统”揭示监督功能的体现。重大公共卫生事件应急工作结束后，进入善后期要求重视对事件处理过程的调查评估并总结经验，进行学习。在此基础上对相关体制机制进行完善，强化抵御各种风险隐患的能力，进一步提高对重大公共卫生事件的预警预防能力，从而形成治理上的闭环。最终，构建一个“预警期主动预防、爆发期和缓解期揭示与监督并行、善后期抵御优化”的应急物资审计动态循环体系（见下图）。（一）预警期：主动预防审计“免疫系统”的核心功能是预防功能，针对重大公共卫生事件的应急物资审计要将其摆在首位，遵循“预警期主动预防”的原则。具体而言，涵盖以下内容：(1)要进一步对应急物资相关的法律法规进行完善，为各项工作的开展提供更完备的法律依据；(2)重大公共卫生事件发生以前，审计机关有必要提前做好应急物资的审计预防工作，以便更高效地开展审计工作，全面系统地对应急物资实施审计监督和评价；(3)开展应急物资审计以前，审计机关要加强对应急物资审计风险的评估，提前发出警示，做好