政府投资项目审计常见问题及案例分析.ppt

* 三、建设资金来源、使用和管理情况审计 (一)建设资金的来源及到位情况的审计 （二）资金管理和使用情况审计 * (一)建设资金的来源及到位情况审计 政府投资项目建设资金的主要来源有：政府财力资金、政府贴息、国债专项资金、国有建设单位自筹资金、银行贷款等等 主要法律（规）依据： 1、《关于加强对新开工建设项目资金来源审计的通知》（审基发[1993]168号）： ———“一、……建设项目资金来源中发现有银行拆借资金、银行投资、以银行贷款作自筹资金、未经批准的社会集资等，均属资金来源不符合国家规定…… ” * 2、《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）： ——对各种经营性投资项目(含国有单位），试行资本金制度 。 ——资本金一次认缴 逐年到位 3、《关于加强国债专项资金财政财务管理与监督的通知》（财基字[1998]619号） ——确保配套资金及时足额到位（如：保增长项目） ——其他各种来源的资金特别是银行贷款和自筹资金的到位进度不得低于国债资金到位的比例 * 建设资金的来源及到位审计常见问题表现形式： （1）资金的来源不合规 （2）项目资本金未及时到位或不足额到位 （3）配套资金未落实或不及时或不按比例到位 相应处理法规： 《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第5条：建设项目资金来源不符合有关规定的， 应当要求限期归还原资金渠道。资金不落实或者年度投资未按规定到位的，应当建议有关方面解决。 * 案例5：建设资金不到位，导致建设成本增加1942万元。 XX学院新校区建设工程，根据2015年市发展和改革委员会批准的“市2015年市级建设财力投资计划” ，XXX政法学院XX校区建设工程总投资为4.28亿元，其中：国家拨款900万元，市级财力2000万元，自有资金3亿元。又据市发改委批复，学校自有建设资金通过置换原分校校区（2个）及学校自筹解决。 经审计发现，至审计时，上报完成投资4.72亿元。 新校区工程实际到位资金为4.81亿元，其中，学校自有资金4100万元，银行贷款3.11亿元，向学校借款1.04亿元。至2006年2月底，新校区工程成本中含有贷款利息为2700万元，剔除投资内的部分前期资金应发生贷款利息751万元外，其余1942万元贷款利息均为因学校原分校区未按原计划及时进行置换，学校自有资金无法及时足额到位，导致只能通过银行贷款来筹措建设资金，增加了项目建设成本1942万元，形成超批准投资。 * （二）资金管理和使用情况审计 主要法律（规）依据： 1、1996年5月13日财政部下发的《关于加强基本建设财务管理若干意见的通知》（财基字[1996]145号）： ———对基本建设资金应做到专款专用，不得挪用 . 2、 《关于加强国债专项资金拨款管理的通知》（财基字[1999]457号） ———“国债专项资金专户”、实行单独建账、单独核算 3、 《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号） ———资本金是由投资者认缴的出资额，对投资项目来说是非债务性资金,不得以任何方式抽回。 * 资金管理和使用审计常见表现形式： （1）以各种方式抽逃项目资本金。主要发生在经营性项目，如：高速公路建设公司 （2）国债专项资金未专户存储、单项核算。 （3）挤占、挪用、截留、滞留建设项目资金，表现形式多样。 * 相应处理法规： 1、《关于对国债专项资金违规问题处理意见的通知》（财监字[1999]132号）：“五、对项目实施单位未专户存储、……资金使用不符合基本建设财务制度……的，要责成项目实施单位限期整改；” 2、《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）:第十一条 对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回。进行经营活动的，收缴其经营收益。 3、《财政违法行为处罚处分条例》：?第九条 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得 * 案例-6 在对XXX投资有限公司负责建设的xx广场工程竣工决算审计中，审计发现建设单位的报表中有长期投资，因该投资有限公司当初尚未进行经营活动，没有经营收入，投资资金哪里来？经审计追查发现自2003年5月XX投资有限公司就对XX长途客运站进行长期投资，投资金额1250万元；2004年12月追加投资625万元，合计1875万元；均系挪用XX广场工程建设款对进行长期投资。所挪用的工程建设款