税收优惠政策利弊评析[学习].pdfVIP

税收优惠政策利弊评析 的地理位置和自然条件的得天独厚，在历史发展变迁中一直都是我国 西部重要的对外贸易口岸，是我国连接中亚的重要门户与战略通道。 为促动西部地区的发展，打开向西开放的贸易门户，继 2005 年中哈霍 尔果斯国际边境合作中心建立以来，2010 年中央批准在霍尔果斯正式 建立经济开发区，并实施一系列的鼓励政策，最有代表性的是集企业 所得税、个人所得税、增值税、关税等税种为一体的税收优惠政策体 系。区位优势与政策效应的有效驱动，让霍尔果斯成为新疆发展新的 经济增长点和西部最具潜力的贸易开发区。其税收优惠政策的优惠幅 度之大最为引人注目，也引发国内外的注重和争论：霍尔果斯是否成 为了我国的避税地？会否诱发国内其他地区的税收竞争？ 一、霍尔果斯税收优惠政策梳理 霍尔果斯税收优惠政策主要集中在企业所得税、个人所得税、关 税和增值税等税种，以下将分别对各税种的税收优惠政策实行具体阐 述和分析：霍尔果斯现行企业所得税优惠政策可概括为 “五免五减”： 在 2010 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日期间，对新办的符合 《新疆 困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》的企业自取得第一 笔生产经营收入所属纳税年度起，五年免征企业所得税，免税期满后， 再免征企业五年所得税地方分成部分。其中 “五免”政策来源于 《国 务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》 （国发 ［2011］33 号），而 “五减”属于地方性政策，来源于自治区政府定 的 《关于加快喀什、霍尔果斯经济开发区建设的实施意见》 （新政发 ［2012］48 号）。除此之外，2015 年 10 月份发布的 《国务院关于第 一批取消 62 项中央指定地方实施行政审批事项的决定》 （国发 ［2015］57 号）中规定符合享受新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开 发区、新疆困难地区新办企业所得税优惠条件的企业，取消相关的行 政审批事项，能够直接享受企业所得税 “五免”的政策。这个变化使 得税收优惠政策的范围和执行进一步放宽。霍尔果斯现行个人所得税 税收优惠主要以 “奖励返还”方式实现， 《关于霍尔果斯经济开发区 霍尔果斯园区引进企业薪金收入个人所得税奖励暂行办法》中规定， 境内外个人在霍尔果斯园区取得的工资薪金，除当月缴纳个人所得税 不足 1000 元的以外，当月缴纳个人所得税 1000-2000 元，2000-4000 元，以及 4000 元以上的，奖励返还比率分别为其在开发区实际缴纳个 人所得税地方留成部分的 70%、80%、90%。 霍尔果斯增值税奖励返还政策规定，纳税人一个纳税年度内实际 缴纳增值税及附加费等地方留存达到 100 万元及以上实行阶梯式返还。 地方留存额在 100 万元-300 万元、300 万元-500 万元、500 万元-1000 万元、1000 万元-2000 万元、2000 万元-5000 万元、5000 万元-1 亿元、 >1 亿元时，分别规定返还比例为 15%、20%、25%、30%、35%、45%,以 及最高返还比例 50%。霍尔果斯关税优惠政策主要是经济开发区的免税 政策和中哈霍尔果斯国际边境合作中心及配套区特殊政策：在 《国务 院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》 （国发 ［2011］33 号）中规定对经济开发区内属于 《产业结构调整指导目录 （2011 年本）》鼓励类、 《外商投资产业指导目录》鼓励类和 《中 部地区外商投资优势产业目录》的项目，进口国内不能生产的自用设 备，以及按照合同随设备进口的配套件、备件，在规定范围内免征关 税。 《国务院关于中国－哈萨克斯坦霍尔果斯国际边境合作中心相关 问题的批复》 （国函［2006］15 号）规定合作中心对由中方境内进入 中心的基础设施（公共基础设施除外）建设物资和区内设施自用设备， 视同出口，实行退税。对由哈方进入中心中方区域的基础设施（公共 基础设施除外）建设物资和区内设施自用设施免征关税及进出口增值 税，配套区主要优惠政策为境外货物入区保税；货物出区进入境内按 货物进口的相关规定办理报关手续；境内区外货物入区视同出口，办 理出口报关手续，实行退税；区内企业之间的货物交易不征收增值税 和消费税。 二、霍尔果斯税收优惠政策利弊分析 霍尔果斯税收优惠政策的实施，对当地经济增长和产业发展产生 了一定的积极影响。首先，吸引外来资本流入，带动当地经济发展。 2015 年霍尔果斯经济开发区实现招商引资到位资金 91.74 亿元，201