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会计软件中预留审计接口研究 作者： 来源： 计算机技术的发展及其在经济领域中的广泛应用，推动了计算机 实时审计。当会计信息处理实现了电算化之后，在计算机审计系统和 电算化会计系统之间便有了利用计算机介质快捷传递数据的可能性。 在会计软件中预留审计接口，这是一种可行的方法，本文试图作一探 索。 一、会计软件中预留审计接口的可行性 首先，在会计软件与审计软件之间建立严密的接口，使会计系统 的数据快速流畅地通过接口通道进入审计系统，解决了电算化审计系 统中的输入瓶颈问题，极大地提高了审计效率，降低了审计成本。而 审计机构和审计人员将更乐于接受具有审计接口的会计软件处理的 会计信息系统的审计，并可能愿意实行鼓励措施，如降低审计收费标 准，提供审计优先权，缩短出具审计报告的时间等，这又导致了会计 电算化成本的降低，促进企事业单位转换手工会计系统，建立电算化 会计系统，从而促进电算化会计事业的进一步发展。对于会计软件开 发商来说，具有审计接口的会计软件将更受使用者的青睐，更具市场 竞争力。 其次，从技术上看，由会计软件的开发者在自己开发的会计软件 中预留审计接口，应该不是件困难的事，因为会计数据的处理过程及 其存储对他们来说是透明的，只不过是将本以某种加密或压缩输出的 会计数据改为直接以标准的广为接受的格式输出，而这种格式的标准 ——会计软件数据接口标准已由中国软件行业协会财务与管理软件 分会制定，并于 1998 年 5 月发布。 二、预留审计功能接口 会计软件和审计软件之间的接口包括功能接口和数据接口，功能 接口是实现不同软件之间数据交换的程序或模块功能。对于会计软件 中预留的审计接口功能而言这种数据交换是单向的，即只能从会计系 统传给审计系统，而不能由审计系统传给会计系统。这种传输，对会 计系统而言，是一种输出。在现有会计软件中，对会计数据输出功能 随处可见，如会计数据的备份、凭证账表的查询（屏幕输出）和打印， 甚至还有一个直接的输出（或导出、迁出）功能，但它们一般不能直 接作为审计功能接口。因为数据备份一般是以某种压缩或加密的方式 将会计数据备份到会计系统所在硬盘或软盘中，它是封闭的而不是开 放的；凭证账表的查询与打印输出，尽管是肉眼可见的明文形式，但 其不能直接为计算机审计系统所接受；数据输出功能一般也只是输出 的同一会计软件系统内部供二次开发使用。所以必须在会计软件中单 独设计一个功能模块，作为审计功能接口。 对企业单位经济业务进行审计的主体，既可能是外部审计组织 （包括国家审计和民间审计），也可能是内部审计机构（内部审计）。 对于外部审计，审计主体必须要使用自己的计算机和审计软件进行审 计，因此被审单位的会计数据必须通过审计接口流出本单位的计算机 系统，而为另一个系统——审计主体的审计系统所接受。这种接口可 称为外部接口或对外接口。对于内部审计，审计主体是本单位的审计 人员，审计系统与会计系统可能都在同一个企业内部网络中，甚至可 能在同一台计算机中。此时，数据的传递更为便捷，其审计功能接口， 既可以象外部审计接口一样，将审计系统与会计系统作为两个独立的 系统进行数据传输，也可以将会计系统和审计系统结合起来，作为一 个“会计审计系统”，此时会计系统和审计系统的数据传递就可以在 “会计审计系统”内部进行，实现这一功能的接口可称为内部审计接 口或对内审计接口。对内审计接口与对外审计接口在设计上应该是不 同的。 1、对外审计功能接口：对外接口的基本功能是将会计系统中有 关数据按照审计系统能够接受的格式输出，主要应包括：（1）使用 权限控制。会计信息具有秘密性，它不能提供给无关人员，而审计接 口输出的会计数据是标准而完整的，所以必须对其使用进行严格的限 制，只有得到系统管理员授权并通过计算机系统的身份验证才能使用 这一功能。（2 ）格式转换。各种会计软件可能使用不同的开发平台 和数据库，它们必须转换为标准格式才能被审计系统直接接受。（3 ） 数据传递。要能根据审计人员的要求，将指定的部分数据或全部数据 传递到指定的审计系统数据库中去，指定会计数据要根根审计范围的 要求确定，指定的数据库地址可以是软盘，也可以是在与 Internet 相 连的审计系统所在的计算机上。 2 、对内审计功能接口：对内接口用于会计系统与内部审计系统 的数据传递。一般而言，由于会计与内审的密切关系，这两个系统往 往会被结合在一起，形成“会计审计系统”。