怡利公司财务报告编制流程图.doc

流程图 3.1 年度财务报告编制流程 3.2 月度财务报告编制流程 四、控制点 编号 控制点描述 责任部门 或责任岗位 对应 风险 控制点 文档 控制点 测试方法 控制级别 （一） 年度财务报告 年度财务报告编制 1 制定统一的会计政策和会计核算办法 1.1 省公司财务部门统一各专业公司所采取的会计政策，如有不一致的情况，省公司财务部门需要按统一的会计政策进行调整。 财务部门 采取的会计政策不一致，滥用或随意变更会计政策。 总部制定的会计政策 检查使用的会计政策是否一致。 B 1.2 省公司财务部门制定统一的会计核算办法并下发给各专业公司执行；对于有重大影响需要对会计核算办法进行补充的事项，由各专业财务部门上报省公司财务部门，省公司财务部门制定相应的会计核算办法经由董事会审批后下发给各专业公司执行。 财务部门 使用的会计核算方法不一致。 总部下发的会计核算办法、补充制定的会计核算办法 检查董事会对补充的会计核算办法的审批意见及签字。 B 2 制定年度财务报告编制方案 2.1 省公司财务部门制定统一的年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策，经审批后下发各级子公司。编制方法包括合并抵销原则、抵销事项、抵销分录、编报质量要求以及重要注意事项。 财务部门 财务政策不统一导致财务信息不真实。 总部下发的年度财务报告编制方法、调整政策和披露政策 检查财务总监对年度财务报告编制方法、调整政策及披露政策的审批签字。 A 3 编制年度财务报告 3.1 财务部门在规定的时间内完成本公司财务报告的编制，财务报告的编制应以真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并按照有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行，真实、完整地体现企业财务状况。 财务部门 不符合会计准则及企业相关规定，数据信息不真实、不完整。 财务报告 检查是否在规定的时间内完成财务报告编制。 A 3.2 财务报告的编制应建立复核制度，由财务部门负责人复核本公司财务报告，并签字确认。 财务部门负责人 编制过程出现差错未能及时发现、纠正。 财务报告 检查财务部门负责人对财务报告的审核签字。 A 4 审计 4.1 财务部门负责人对财务报告审核通过后聘请会计师事务所进行审计。财务部门要积极配合审计，及时提供所需与财务报告相关材料。 财务部门 未通过会计师事务所审计。 财务报告 询问是否积极配合审计、提供所需资料。 B 5 管理层审核 5.1 财务报告通过审计后总经理审批、签字并加盖公章，及时逐级上报。 综合部门、总经理 未通过总经理审批。 财务报告 检查总经理的签字及公章。 A 6 审核合并本省月度财务报告 6.1 省财务部门对子专业公司的会计报表审核无误后，应按抵销范围对内部交易及往来编制抵销分录。 财务部门 未抵销关联交易。 抵销表 抽查抵销分录。 A 6.2 合并报表编制单位按统一编报方法及固定格式及时编制报表、会计报表附注、专项情况说明书、财务情况说明书等。 财务部门 财务报告格式不统一。 财务报告 检查财务报告的编制方法及格式是否符合要求。 B 6.3 对合并报表编制工作应建立复核制度。省公司财务部门应由复核人员对合并单位清单、内部交易对账单、子公司的会计报表、编制的抵销分录及编制的合并会计报表等资料进行复核。财务部门应保存相关合并工作底稿等支持性文件记录。 财务部门 编制过程出现差错未能及时发现、纠正。 财务报告、合并工作底稿 询问财务部门复核人员如何进行复核，检查复核签字。 B 6.4 董事会办公室召集财务部门及相关部门对年度财务报告初稿进行讨论和修改。 董办及各部门 各部门对年度财务报告有异议。 年度财务报告修改稿 检查相关部门负责人的签字。 B （二） 月度财务报告 1 确定月度财务报告编制规定 1.1 财务部门根据上级公司会计报告的上报日期要求，确定会计报告的工作日程表。 财务部门 未按规定日期和规定要求上报。 会计报告上报要求 检查是否在上报日期要求内上报。 B 1.2 财务部门按统一的报告编制方法和报告编制格式编制财务报告。 财务部门 未按统一要求执行。 公司下发的电子数据库 询问是否按规定编制财务报告。 B 1.3 财务报告基准日：年报为１２月３１日，月报为每月最后１天（自然日）。 财务部门 未按规定的基准日编制报告。 检查是否按规定的基准日编制报告。 C 2 编制月度会计报告 2.1 按岗位分工及时进行凭证编制、凭证复核及会计登账，保证每个会计核算期末会计科目余额的准确，审核科目余额与业务单位的数据是否一致。 财务部门 账表不一致。 凭证、科目余额表、明细表、项目（单位）明细表 检查科目余额与财务账是否一致。 A 2.2 检查是否按照国家统一的会计制度执行会计核算和计量，检查会计变更前期和当期调整项