会计基础知识信用管理师.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 四、会计差错及其更正 1、会计差错的原因及定义 原因： 采用的政策为法律及规定所不允； 帐户分类及计算错误； 会计估计错误； 期末应计项目与递延项目未予调整； 漏记已完成的交易； 对事实的忽视和误用； 提前确认尚未实现的收入或不确认已实现的收入； 资本性支出与收益性支出的划分差错； 重大会计差错：使公布的会计报表不再具有可靠性的差错。一般是指金额占该交易或事项金额的10%及以上。 第五节 资产负债表日后事项 一、定义 指自年度资产负债表日到财务会计报表批准日之间发生的需要调整或说明的事项。 需要考虑： 1、资产负债表日后事项包括所有有利和不利事项； 2、不在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在的状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项； 3、资产负债表日后事项定义中不包括中止营业的议题。 二、日后事项涵盖的期间 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间。 包括： 报告年度次年1月1日至董事会、或经理会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期； 2、董事会，或经理会议或类似机构批准财务报告可以对外公布日与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务会计报告对外公布日期的，应以董事会，或经理会议等机构再次批准财务会计报告对外公布的日期为截止日期。 三、日后事项的内容 包括两类： 1、对资产负债表日存在的状况提供进一步的证据的事项； 2、资产负债表日后才发生的事项。 前者称为调整事项，有特点： a、在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实；b、对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。 后者称为非调整事项，有特点： a、资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生的事项； b、对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项。 四、调整或非调整事项的处理 调整事项：应在会计核算中予以调整； 非调整事项：应在报告说明中披露。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 一、概念 二、特点 三、分类 四、流动负债 （一）短期借款 （二）应付票据 （三）应付款及预收款 （四）应交税金 （五）其他应交款 （六）应付工资及福利费 （七）应付股利 五、长期负债 （一）长期借款 （二）应付债券 注意发行价格问题 （三）长期应付款 包括：应付补偿贸易引进设备款和应付融资租赁固定资产租赁费。 第一节 实收资本 一、概念及概述 1、概念：是公司按章程规定实际投入企业的资本。 2、分类： 国有独资公司的投入资本： 有限责任公司的投入资本： 股份有限公司的投入资本： 独资企业改组为股份公司的资本。 注册资本与投入资本的区别。 二、一般企业实收资本的核算 投资方式：现金、非现金资产 以“实收资本”来核算。 接受外币资本投资：注意约定汇率与入帐时点的汇率差异的处理。 三、股份公司股本的核算 1、有限责任公司： 特点：按公司章程所规定的出资方式、出资额和出资缴纳期限出资。 投资人投资区别情况处理：初始投资与新股东加入时发生的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额。 转让出资应经其他股东同意。 2、股份有限公司： 与有限责任公司的区别：后者，全部资本不必分为等额股份；公司向股东签发出资证明而不发行股票；公司股东转让出资需要经过股东会讨论通过；股东人数有最低与最高限制。 股份公司投入资本核算的特点： 根据不同的设立方式选择不同的方法。 发起式：股份全部由发起人认购。 募集式：公司股份除发起人认购外，不可以采取向其他投资人发行股票的方式进行募集。 募集方式筹资的，按规定可以平价发行或溢价发行方式筹集股本金。溢价发行获得的溢价现金流入部分扣除发行期间的发行成本及费用的余额，作资本公积处理。 四、资本变动的核算 1、企业增资（需经股东会同意和有关部门批准） （1）资本公积转增资本 （2）盈余公积转增资本 （3）增加投入 （4）采用发放股票股利的方式增资 2、企业减资（除上述增加条件外，还需公告通知债权人） 减资的特殊做法：股份公司回收自已的股票支付价款有高于或低于股票面值两种情况。 第二节 资本公积 一、资本公积概念 二、性质：投资者投入超过注册资本的金额，属于投入资本，但无表决权和回报权。 三、形成途径： 资本溢价、接受捐赠非现金资产准备（反映企业接受非现金捐赠的价值，扣除未来应交企业所得税后的余额，在转入“其他资本公积”前计入资本公积的准备金额）、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积。 四、资本公积的使用 转