课件：七风险评估与风险应对.ppt

　　（三）控制测试的性质　　1.询问。注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。　　2.观察。观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。　　3.检查。对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用。　　4.重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。 （四）控制测试的时间　期中还是期末进行； 　　如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督。　 　（五）控制测试的范围　　某项控制活动的测试次数。 注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。 1、甲公司下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的有（　）。　　A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的　　B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行　　C.甲公司属于小规模企业　　D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据　　　　　　 【答案】AD 2、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中正确的有（　）。　　A.注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获得控制在该期间有效运行的审计证据　　B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获得与时点相关的审计证据是不够的　　C.注册会计师即使已经获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末　　D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据　　　　 【答案】BCD 五、实质性程序 　（一）实质性程序的含义　　实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 　　 （二）实质性程序的性质　　细节测试和实质性分析程序　　细节测试:适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试； 实质性分析程序:对在一段时期内存在可预期关系的大量交易可以考虑实施。 判断题： 实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。注册会计师在对各类交易、账户余额、列报的存在或发生、计价认定进行测试时，选用实质性分析程序更为适当。（　）　　　　　　 【答案】×　　【解析】此时，应选用细节测试。 （三）实质性程序的时间 期中审计——期末审计； 如果风险高：应考虑在期末进行。 期中证据：需要考虑其成本效益的权衡； 以前审计证据应用：采取了更加慎重的态度和更严格的限制。 （四）实质性程序的范围 注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。 如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 本章小结 本章介绍了风险评估的含义和意义； 在风险评估时需了解被审计单位内外部的六个方面的环境，被审计单位内部控制是其中之一； 内部控制构成的五大要素及了解与描述方法； 评估重大错报风险发生的领域——两个层次； 报表层次错报风险应对措施——五项； 认定层次错报风险应对措施——两项。 客观题：50分 名词解释：5个，15分 审计、审计准则、审计抽样、属性抽样、变量抽样、抽样风险、审计风险、重大错报风险、检查风险、重要性、内部控制、控制测试、实质性程序、细节测试、实质性分析。 简答与业务题：35分 审计关系人、审计本质、审计具体目标——方法——证据、审计证据特征、审计工作底稿要素、审计基本技术方法、审计抽样工作步骤、签约前应做工作、审计策略与审计具体计划的内容、风险评估需了解环境、内部控制要素、内部控制局限性、报表层次错报风险应对措施 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （二）描述内部控制 对了解的内部控制进行记录即描述，主要方法： 1 文字叙述法 文字叙述法，也称为文字说明法，是指用文字叙述的方式描述被审计单位内部控制的方法。 描述时应注意把握的关键内容： 优点： ①可对被调查事项作较为深入、具体的表述； ②表述方便灵活。 缺点： ①难以用简练语言描述内部控制细节； ②描述篇幅长、效率低。 适用： 适用于任何类型、任何规模的企业，特别适用于内部控制不很健全且内部控制程序简单、比较容易描述的中小企业。 2 调查表法 调查表法，是指注册会计师通过预先设计好的有关内部控制的问题式调查表，利用其向被审计单位有关人员调查了解内部控制，从而对内部控制加以描述的一种方法。 编制调查表应注意： 根据企业