《小企业会计制度详解与实务操作》.ppt

;第一章 总论;第二章 货币资金;第二节、银行存款的核算;第三章 应收及预付款;2、用“应收票据”抵偿“应收账款” 借：应收票据 贷：应收账款 3.票据的贴现 （1）不带息票据的贴现 借：银行存款 财务费用 （面值×贴现率） 贷：应收票据 （2）带息票据的贴现 ① 贴现所得大于票面金额 借：银行存款 （面值+面值×贴现率） 贷：应收票据 （面值） 财务费用 （面值利息收入-贴息） 【利息收入冲减财务费用】;双击添加标题文字;（1）到期收回 借：银行存款 （本+息） 贷：应收票据 （ 本 ） 财务费用 （ 息） （2)付款人无力支付、停止计息 借：应收帐款 贷：应收票据 5.票据的转让 不带息票据的转让 借：原材料 应交税费——??交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款;(2)带息票据的转让 ?计提利息 借：应收票据 贷：财务费用 ?转让 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 （本+息） 财务费用 （尚未计提利息部分） 银行存款 （差额） 6.设置备查账 7.应收票据比计提坏账准备 第二节应收账款 一.概念 二.应收账款的 计价 1、商业折扣 以净额入账，不影响收入的计量 2、现金折扣（总价法 净价法）;三、核算 1、发生应收账款及商业折扣 2、现金折扣的处理 3、应收账款改应收票据 4、应收账款的抵押贷款 5、应收债权出售的会计处理 【例题1】2004年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税发票价款为300，000元，增值税51，000元，款项尚未收到，双方约定，乙公司于2004年10月31日付款。2004年6月4日，经与中国银行协定：甲公司将应收乙公司的 货款出售给中国银行，价款为263，250元。（1）在应收乙公司货款无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。 借：银行存款 263250 营业外支出 87750 贷：应收账款 351000;（3）若在应收乙公司货款无法收回时，中国银行能向甲公司追偿 借：银行存款 263250 营业外支出 87750 贷：短期贷款 351000 第三节 预付账款 “预付账款”不多的企业，可转入“应付账款”的借方 “预收账款”不多的企业，可转入“应收账款”的贷方 第四节 其他应收款 第五节 坏账准备 一、坏账损失的确认条件（六点） 二、坏帐损失的核算方法 （一）应收账款余额百分比法;【例题2】K企业年末应收账款的余额为50000元，提取坏账准备的 比例为3‰， 第二年发生坏账损失300元，其中A单位200元，B单位100元，年末应收账款为 55000元，第三年已冲销的上年B单位应收账款100元退回，期末应收账款的余额 为60000元 第一年末应提取的坏账准备是多少？ 50000×3‰=150 第二年末应提取的坏账准备是多少？ 55000×3‰=165 X+150-300=165 x=315 第三年末应提取的坏账准备是多少？ 60000×3‰=180 借：应收账款 100 贷：坏账准备 100 借：银行存款 100 贷：应收账款 100; 第三年已冲销的上年B单位应收账款100元退回，进而增加了“坏账准备”余额100元，第三年末未提取坏账准备前，其贷方余额：165+100=265，提取坏账准备后的余额为180元，应冲减金额： 265-