第7章财务预算510日修改.ppt

第七章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 日常业务预算 第四节 现金预算与预计财务报表的编制 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 二、财务预算在全面预算体系中的地位与作用 一、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。 二、财务预算在全面预算体系中的地位与作用 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。 作用： 1.明确工作目标 2.协调部门关系 3.控制日常活动 4.考核业绩标准 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算方法 二、弹性预算方法 三、增量预算方法与零基预算方法 四、定期预算方法与滚动预算方法 一、固定预算方法 1、含义 简称固定预算，又称静态预算，是指根据预算期限内正常的、可实现的某一业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。 例：设XYZ公司在预算期内预计销售50000件,单位售价50元，单位变动成本的构成如下： 直接材料 14元 直接人工 6元 变动性制造费用 3元 变动性销售及行政管理费用 1元 年固定制造费用为600000元，固定性销售及行政管理费用为300000元。但实际生产且销售产品仅为40000件。若采用固定预算,则该企业该年总的经营业绩如表1所示： 表1 固定预算 单位：元 2、固定预算的缺点及适用范围 缺点： （1）过于机械呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量。 在此方法下,不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动,都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。 （2）可比性差，这是该方法的致命缺点。 当实际的业务量与编制预算所根据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。 固定预算只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用. 二 弹性预算方法 1.含义 简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 2. 优点 与固定预算相比，优点体现在： （1）预算范围宽 弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围。 （2）可比性强 在预算期实际业务量与预算业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。 3、适用范围 理论上，适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。 实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。 4、弹性费用预算的编制 （１）多水平法（列表法） 　　　首先要在确定的业务量范围内，划分出若干不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表内。 表2 制造费用预算（列表法） （2）公式法 在成本习性分析的基础上，将成本近似地表示为Y = a+ b·x。然后，根据有关成本项目的a和b参数，就可以很方便地推算出任一在一定范围内业务量（x）的预算成本。 表3 制造费用弹性预算（公式法） 直接人工工时：22596~35508（小时） 单位：元 5、弹性利润预算的编制 三、增量预算方法与零基预算方法 编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。 四、定期预算方法与滚动预算方法 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。 第三节 日常业务预算 一、销售预算 二、生产预算 三、直接材料预算 四、应交税金及附加预算的编制 五、直接人工预算的编制 六、制造费用预算的编制 七、产品生产成本预算的编制 八、销售费用预算的编制 九、管理费用