上海国家会计学院审计学习题讲义第1章注册会计师-审计概论.doc

第一章 注册会计师审计概论 本章概述 　　1）本章内容概述 　　本章属于审计基础知识，主要阐述注册会计师审计的起源与发展，包括国外注册会计师审计产生和发展的几个阶段及特点，以及中国注册会计师审计产生和发展的过程；与注册会计师审计有关的基本概念，如审计及其类别、审计的目的、审计的对象等；审计监督体系内容的构成，尤其是注册会计师审计与其他审计类型的关系。 　 2）本章重难点概述 　　本章的重点有：审计的基本概念、审计目的、注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系。另外还有，审计的概念[一般不考，但要学]，去审什么，根据什么标准来审，审计的类别有哪些等。 　　本章的难点有：注册会计师审计的目的[审计目的必须与第5、15章结合起来学习]。最值得花时间的是审计的目的，审计的目的[要多花时间看，注意“合法性、公允性”的涵义，其中公允性是核心，特别关注删除了“一贯性”[审计报告准则修订将意见段中的“一贯性”删除]，要结合第15章节的报告意见段落的内容来学习“合法性、公允性”，特殊目的要注意多项选择题]。审计的目的分一般目的和特殊目的。什么叫特殊目的，哪几种业务属于特殊目的，与十五章的特殊业务审计报告是一脉相承的，可能考判断题。一般目的里谈了合法性、公允性，这新的“两性”是什么含义，有可能考。审计对象太“土”，一般了解即可。 　　 3）学习要求和目标 　　对于本章的基本概念，考生应深刻理解并掌握，如果基本概念不掌握，后面的内容将很难学。所以考生应前后章节联贯起来学习。通过本章学习，考生应该： 　　一般了解审计的基本概念、审计的基本分类、审计对象的内容； 　　重点了解注册会计师审计产生和发展的过程及原因，掌握中国注册会计师发展过程中的几个重要历史时间中的几个“第一”； 　　重点掌握的内容有： 　　 (1)西方注册会计师审计的起源与发，特别要关注2001年美国出现的安然公司会计造假丑闻(因为我国已加入“WTO”)； 　　 (2)审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的联系和区别； 　　 (3)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系。 　　考试中，本章出的题型均为客观题，且题量不大，分值很低，甚至没有。因此，本章的内容对考试来说并不重要，且也易懂，考生不必在本章上花过多的时间。 　　本章节知识点的重要程度按照“重点掌握→掌握→重点了解→一般了解→知道”排序。（其他各章节均相同，故省略） 1.1.1西方注册会计师审计的起源与发展 　　 II．知识点讲解 　　 *起源于16世纪意大利合伙企业制度； 　　 *形成于英国股份制企业制度； 　　 *发展和完善于美国发达的资本市场。 　　　（一）注册会计师审计的起源： 　　 1、 注册会计师起源于16世纪的意大利。两权分离：所有权与经营权。 　　 2、 1581年创立的威尼斯会计协会。 　　注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度。 16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早的合伙企业。合伙企业中，有的合伙人不参与经营管理，客观上希望能有一个独立的第三者对合伙企业的经营情况进行监督与检查，于是产生了对注册会计师审计的最初需要。 1581年，一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员，在威尼斯创立了威尼斯会计协会。 　　　（二）注册会计师审计的形成--英式审计(详细审计阶段) 　　 A．教材内容： 　　 1．注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。英国在创立和传播注册会计师审计职业的过程中发挥了重要作用。 　　 2．工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得到了迅速发展，生产的社会化程度大大提高，企业的所有权与经营权进一步分离。企业主希望有外部独立的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行为。于是，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师。 　　 3．股份公司的兴起使企业锝所有权与经营权进一步分离，大多数股东已完全脱离经营管理。股东及潜在的市场投资者非常关心企业的经营成果，以便做出是否继续持有或购买公司股票的决定。了解公司经营成果等方面的情况主要是依据会计报表来进行的。因此，在客观上进一步产生了由独立会计师对公司会计报表进行审计，以保证会计报表信息真实可靠的需求。 　　 4．1844年英国颁布《公司法》规定股份公司的账目必需经董事以外的人员审计，极大的促进了独立审计的发展。 1853年，世界上第一个注册会计师的专业团体——苏格兰爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。 　　 B。归纳： 　　1、现代民间审计诞生的“催产剂”：1721年英国的“南海公司事件” 　　2、现代民间审计第一人：查尔斯·斯耐尔（CHARLES SNELL）[联想记忆：英国查尔斯王子]