小税种带来大风险 ——印花税常见稽查风险点及实务案例电子版课件.pptx

小税种带来大风险 ——小税种常见稽查风险点及实务案例主讲人 :王老师 讲师简介：王老师，注册会计师、注册税务师、中级会计师、企业管理咨询师。现就职于会计师事务所。财税浪子营改增讲习所成员、解税宝财税讲师团成员、大力税手播菜税院播菜合伙人网络成员。恒企、山木、腾飞会计培训学校特聘讲师。联系电话微信）课程主要内容VS一、印花税基本理论梳理二、印花税常见稽查风险点及实务案例一、印花税基本理论梳理印花税基础理论梳理印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税凭证的行为为征收对象征收的一种税。含义印花税征税范围广泛、税率低、税负轻；双边征税；多交不退不抵纳税人自行贴花纳税（四自）税种特点纳税环节在书立和领受时即产生纳税义务（国外签订？）印花税的纳税人单位、个人、书立、使用、领受应税凭证不同领受人立合同人，指合同的当事人。不包括担保人、证人、鉴定人（代理人=纳税人）使用人立据人各类电子应税凭证的签订人立账簿人印花税征税范围（税目）分 类内 容合同类（10类）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建设安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专用技术使用权的转移书据营业账簿资金账簿、其他营业账簿权利、许可证房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证印花税税率 税率档次应税凭证类型及比例税率（四档）0.05‰借款合同0.3‰购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.5‰加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿1‰财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据 定额税率（5元）权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿税率记不住咋办呀？口诀一口诀二 1) 十万猪管饱 -- 猪（租赁合同），管（仓储保管），饱（保险）；2）三万狗奸计-- 狗（购销合同），奸（建筑安装工程合同），计（技术合同） ；3）五万赢家运产茶-- 赢（/s?wd=%E8%90%A5%E4%B8%9A%E8%B4%A6%E7%B0%BF&tncpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y3PAFBPW61PjIBmhFhPjF90ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4Bmy-bIi4WUvYETgN-TLwGUv3EnHn3nWn1rjc3rjfYrjmvPHn3n0营业账簿），家（加工承揽），运（运输），产（产权转移），茶（勘查设计）；4) 借款一万贴五毛千一租赁仓管保， 万三购建技术找； 其他万五全包含， 借款一万贴五毛； 房工商专土地证， 金额未定五元缴。（一个房子，一个地，工商、商标加专利）印花税税额的计算0101应纳税额=计税金额×比例税率（比例税率）应纳税额=凭证件数×固定税额（5元）（定额税率）0205税额计算0304印花税税目及计税依据（一般规定）1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同、订购单、订数单等。其计税依据为合同记载的购销金额（全额）不得作任何扣除。强调：在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。印花税税目及计税依据2.加工承揽合同包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。计税依据：加工或承揽收入的金额。加工合同具体有三种情况，处理各不同√受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。（大包承揽）√合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。（税率从高）√委托方提供主要材料或原材料，受托方只提供辅料，无论辅料与加工费是否分别记载，均以加工费及辅料按加工承揽合同计算贴花。（手工费计税）印花税税目及计税依据3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。其计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同其计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。印花税税目及计税依据5.财产租赁合同（房、船、飞机、车、机械、器具、设备、门店、柜台等）其计税依据为租赁金额（即租金收入）。强调：√税额超过1角不足1元的按照1元贴花。 √财产租赁合同只是规定月（天）租金标准，而不确定租期的，先定额5元贴花