常见财税误区解析.pptx

丁少华 中级会计师、注册税务师、注册会计师。拥有10多年大型央企上市公司主管及财务工作经验，熟悉国家财务制度和相关政策法规，主要致力于为企业解决专注于财税政策应用、税收筹划的研究，善于发现企业内控缺陷，为企业建立及完善企业财务管理制度，同时为企业提供财税培训及咨询、内部审计、企业财税顾问等工作。 电话微信） QQ：1109357640; 常见财税误区解析 2017年8月;一、日常做账误区 二、成为一般纳税人之前进项税抵扣误区 三、增值税纳税申报误区 四、企业所得税预缴误区 五、其它误区;一、日常做账误区 （一）把账做平，借贷相等 借贷相等是做账的规定，不是目的，做账的目的是准确的反映企业经济业务的实质。 实务中更多的需要考虑借贷相等之外的其他事项，比如： 1、审查票据真实性、合法性、合规性。 2、会计凭证各项要素是否填写齐备、准确。 3、报销是否符合公司内控制度和流程规定。 ;一、日常做账误区 （一）把账做平，借贷相等 实务中更多的需要考虑借贷相等之外的其他事项，比如： 4、审查票据要素（时间、地点、金额、票据号）与业务内容是否相符。 5、各项支出是否有预算，有预算的是否符合预算规定。 6、摘要填制是否便于日后查账和查询，数据是否便于日后提取和加工。 ;一、日常做账误区 （二）没有发票不会做账 由于我国税收管理过分依赖 “以票控税”，给会计人造成一个误解，那就是必须要见到发票才能做账。 没有发票不能入账和没有发票入账不能税前扣除是两个不同的概念，不能混淆。会计和税法的相关规定中都没有发票是唯一合法有效凭证的规定。会计人员不必把合法有效凭证等同于发票，同时当遇到税局人员只认可发票是唯一合法有效凭证时，需要据理力争。;一、日常做账误区 （二）没有发票不会做账 哪些项目即使没有发票也允许税前扣除呢，例如： 1、工资薪金、福利费、社保和公积金、工会经费。 2、计提折旧、资产减值损失。 3、违约金支出、罚款支出。 4、符合规定的准备金支出。 5、支付给境外的费用。 6、生产企??的成本结转单等;一、日常做账误区 （三）收据不能入账，也不能税前扣除 实务中经常有人问，收据能不能报销？报销了能不能税前扣除？ 其实这是典型的对会计入账和税法税前扣除的混淆。 如果收据真实合法，符合会计规定的入账要求就可以入账，至于能否税前扣除那是税法的事情。 企业有关人员在开展业务活动时，总会由于各种原因，确实无法取得发票，如果因为不能税前扣除就不让报销，让个人承担费用也不利于企业经营活动的开展。 ;一、日常做账误区 （三）收据不能入账，也不能税前扣除 只要符合规定的收据是可以入账的，但是与之匹配的成本费用能否税前扣除呢？很多人想当然的说“以票控税”肯定不让扣除。如果企业会计做账都是“以票控税”这种顽固的思维的话，可能帐真的没法做。从下列途径取得的收据可以税前扣除： 1、政府部门、事业单位、军队有关部门开具的收据。 2、其他符合规定的可以税前扣除的收据。;一、日常做账误区 （四）白条不能入账，也不能税前扣除 关于白条能否入账的问题，还是和第三条收据入账观点一样。入账和税前扣除是会计和税法的两个事情。白条可以入账，但是能否扣除就要看税法的相关规定了。 企业日常经营活动中，随着营改增的实施及金税三期的上线，涉及白条的情况应该越来越少，但是企业还是存在一些业务，并不需要开具发票，白条入账就能税前扣除，下列情况下的白条可以税前扣除： ;一、日常做账误区 （四）白条不能入账，也不能税前扣除 1、企业之间的白条（收据）：违约金、赔偿金、罚款等，当然如果该类支出属于价外费用的话，需要并入销售额一并开具发票。 2、企业与个人之间的白条（收据），主要包括以下内容： 各种补贴、罚款、赔偿金、抚恤金、救济金、丧葬费等，可以凭白条（收据）入账，也可以税前扣除（有证据），同时如果以上支出按规定构成个人所得税纳税义务的必须代扣代缴个人所得税。 ;一、日常做账误区 （五）凭证摘要不重要 在做账过程中，大多数会计人员认为只要会计科目选择正确、金额准确，其他的事情就无所谓了，对于凭证摘要不太关心，甚至认为可以忽略不计。 其实，如何写好凭证摘要是个“技术活”，把凭证摘要写好也不是一个简单的事情。 凭证摘要的填写，要从以下两个方面去把握： ;一、日常做账误区 （五）凭证摘要不重要 1、摘要不要写的太简单。例如：业务人员报销差旅费，摘要直接写“差旅费”；日常报销费用，直接写“报销”