试论企业内控管理.pdfVIP

70 0 7 N O . 0 1 CS IENCE & TECIM LOOY INF节商不百石订 学 术 论 坛 试论企业 内控管理 孙洁 ( 中国疾病预防控制中心环境所) 摘 要: “企业要经营，管理要先行”，内部控制制度就是对企业的全方位管理，它的范围和内容涉及到内部管理的方方面面 。企 业如果拥有一套完善的内部控制制度，不仅能促进企业健康 良性的发展 ，有利于建立现代企业制度，对国家的宏观调控也具有很大 的 作 用 。 关键词 企业 内部控制 管理 中图分类号:C93 文献标识码: A 文章编号: 1672- 379 1(2007)0 1(a )- 0247- 0 1 1 内部控制制度的产生和发展 监督。2000 年4 月中国证监会制定并发布了 企业经营处在不断变化的环境 中，当环 1. 1 国外内部控制制度的发展情况 关《于加强期货经纪公司内部控制的指导原 境变化时，企业制定的内部控制制度也要相 内部控制制度是在本世纪30 年代 ，作为 则》，以加强期货经纪公司内部控制，清除管 应的作出变化，以适应新的情况 ，对企业进 一个专用名词和完整概念 ，被人们提出、认识 理中的薄弱环节，防范风险。1999 年 10 月颁 行有效的控制 。但是我 国现阶段 的内控制 和接受的。到1934 年，美国 证《券交易法》首 布， 会《计法》是我国第一部体现内部控制要 度，适应性很弱，一旦企业所处的环境发生 先提出了 “内部会计控制，的概念。直到 1949 求的法律. 200 1年 1 月中国证监会发布并正 变化，内部控制制度就开始表现失效 ，跟不 年审计程序委员会下属的内部控制专门委员 式实施 证《券公司内部控制指引》，就证券公 上变化的步伐 ，甚至阻碍了企业 的发展 。 会发表了题为 《内部控制、协调系统诸要素及 司内控建设的 目标、原则以及主要 内容作出 3 . 1. 3 内部会计控制失效 其对管理部门和注册会计师的重要性》的专 具体规范。 我国企业内部会计控制的问题 比较严重 ， 题报告，对内部控制首次做 出了如下权威定 具体表现在: 会计信息失真，费用支出失控 ， 义 “内部控制是企业所制定的旨在保护资产、 2 完善企业内部控制的必要性 违法违纪现象时常发生。 保证会计资料可靠性和谁确性、提高经营效 内部控制制度就是为保证 内部控制的有 3 .2 原因分析 率 ，推动管理部 门所制定的各项政策得以贯 效落实而制定的相应的规范。从这里我们可 分析产生以上问题的原因主要有以下几 彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及 以总结 出，企业 内部控制制度的总体 目标 个方面 : 措施”。这个定义大大扩大了内部控制的范围。 是: 维护财产物资的完整性. 保证会计信息 3 .2 . 1 我 国内部控制制度规范建设不完 在此之后直到现在 ，内部控制制度仍在不断 的准确性 。保证财务活动的合法性 ; 保证经 善 发展完善。 营、决策方针的贯彻实行. 保证生产经营活 ( 1)我国内部控制制度规范的内容范围较 1.2 国内内部控制制度的发展情况 动的经济性、效率性和效果性 。保证经营 目 狭窄 我 国在 内部控制方面的研究