伊拉克所得税制研究.PDF

S 税收管理 huishouguanli 伊拉克所得税制研究 董立强[1] [摘　要]随着中国石油企业在伊拉克投资日益增长，企业涉税事项逐渐增加。伊拉克税种简单， 所得税占绝大部分。认真梳理伊拉克所得税制，了解伊拉克所得税法的演变和主要规定，在此基础上， 结合实际提出纳税筹划建议，对中国石油企业在伊拉克持续发展具有重要意义。 [关键词]伊拉克；所得税；代扣税 作为中东地区重要的产油国，伊拉克油气资 课税标准，增加了法定补贴，并对政府雇员视同私 源丰富，截至2013年底，剩余石油探明可采储量 营部门雇员一样征税；2008年财政部发布2号令， 为202.43亿吨，天然气储量3.59万亿立方米。近 年来，中国企业已经成为伊拉克战后重建的主要力 晰的解释，要求业主每次付款时需要扣除一定比例 量。2014年，伊拉克是中国在阿拉伯国家的第三 的税收押金，在最后一次付款也要求扣留，即业主 大贸易伙伴，双边贸易额达285亿美元，同比增长 负有对承包商的纳税义务。2010年伊拉克议会通过 针对外国石油公司的所得税法（2010年19号法案）， 14.6%。中国从伊拉克进口原油2858万吨，同比增 长21.5%。中国已是伊拉克石油领域最大的投资者，将外国石油企业所得税率提高至35%，而非石油企 中国石油、中国石化、中国海油等国内石油企业在 业仍适用15%的税率。2011年财政部发布5号令 伊拉克都投资油田，中国石油工程技术服务队伍自 对2010年19号法案加以解释，明确要求石油公司 2009年起也陆续进入伊拉克。伊拉克税种以所得税 在每笔付款后30天内将应付金额7%比例的合同款 为主，没有增值税和营业税（只涉及高级酒店业）。 作为税收押金并上缴税务机关，直到承包商提交完 认真梳理伊拉克所得税制，对中国石油企业在伊拉 税证明。 克持续发展具有重要意义。 二、伊拉克所得税法的主要内容 一、伊拉克所得税法演变 （一）企业所得税 伊拉克于1927年颁布了建国后第一部所得税 1.纳税范围。一般而言，所得税适用于在伊境 内获得或者被认定为获得的利润。通用的判断标准 法（1927年52号法案），此后直至1982年在立法 方面没有明显进展；1982年颁布了当前的所得税法 为： （1）生产作业或服务在伊境内进行。 （1982年113号法案）；2003年萨达姆政权崩溃后， 临时权力机构（CPA）颁布37号令暂停了税收制度； （2）运输作业在伊境内进行。 2004年临时权力机构发布49号令，降低了所得税 （3）合同在伊境内签订。 42 年·第 期 2015 3 税收管理 I shuishouguanl （4）支付在伊境内完成。 持行业，包括：油气田勘探、开发和生产；地震勘探； 2.允许扣除的项目。伊拉克所得税法（1982年钻井；修井；油井技术作业，包括套管、固井、测井、 113号法案）列举了以下扣除项目： 录井、完井；油气开采和生产地面装置安装和相关作 （1）为获取收入而投入的资金上支付的利息。 业；注水设备；管道；天然气处理厂；工程测量和质 （2）为获取收入而发生的租金、纳税人拥有的 量控制；水井钻探；其他与油气开采相关的活动。实 并且用来获取收入的建筑物的折旧、租地造屋者的