生产企业出口货物免、抵、退税基础知识..ppt

* 1．“进项税额”专栏 记载出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2．“已交税金”专栏 核算出口企业当月上交的增值税额。 3．“减免税金”专栏 反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。 4．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏 反映出口企业销售货物后，按规定退税率计算出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 5．“转出未交增值税”专栏 核算出口企业月终转出应交未交的增值税。 6．“销项税额”专栏 记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 7．“出口退税”专栏 记载出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。 8．“进项税额转出”专栏 记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。免税货物和出口货物免税等不应从销项税额中抵扣应转出的部分，对出口货物不予免征和抵扣税额的部分，应在作出口货物主营业务成本增加的同时，作“进项税额转出”。 9．“转出多交增值税”专栏 核算出口企业月终转出多交的增值税。 * 出口货物离岸价应以出口货物报关单（出口退税联）、出口合同和出口收汇核销单上列明的离岸价为准；如上述单证记载的离岸价不一致，应以最低的价格为计算依据。 * 对于需要冲减的结转成本，可以在月底累计一同处理，如果经计算对于当月累计的免抵退税不得免征或抵扣税为负数时，按红字处理，正数时按蓝字处理。 对于生产企业视同内销征税的出口货物，在账务上冲减出口销售收入的同时，应在生产企业“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在账务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转到“主营业务成本”。其会计处理如下： 借：主营业务成本（根据《生产企业免抵退汇总申报表》中当月累计的免抵退税不得免征和抵扣税额填列） （红字或蓝字） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （或红字或蓝字） * 延期办理出口货物退(免)税的规定 对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业应在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经主管税务机关批准后，可延期3个月申报。 有特殊原因无法在规定时间内提供单证的，出口企业须在上述时限内向地市级以上(含地市级)税务机关提出书面延期申请，经核准后可在核准的期限内申报办理退(免)税。特殊原因是指有以下情形之一的原因： (1)因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证或申报退(免)税； (2)因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证； (3)其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证。 除以上特殊原因外，出口企业提出书面合理理由的，可经地市级以上(含地市级)税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退(免)税。 对申报数据进行调整的会计处理 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入账金额有差额的，可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误，不能够直接调整原申报数据的，应在以后月份通过红篮字调整法进行调整。 对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行账务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。 一、对本年度出口销售收入的调整 ①对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时： 借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报为蓝字，多报为红字） 贷：主营业务收入）（前期少报为蓝字，多报为红字） ②对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入账金额有差额的： 借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字） 贷：主营业务收入）（蓝字或红字） ③当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2C栏“免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）”不等于零时，须在本期： 借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于零时为红字） 贷：主营业务收入）（差额大于0时为蓝字，小于零时为红字） 二、对上年度出口