企业会计制度设计—理论与案例分析-7定期汇总和结账工作的设计.ppt

企业会计制度设计—理论与案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis  罗其安 著 第七章 定期汇总和结账工作的设计 1，定期汇总和结账工作的设计内容和要求； 2，会计期间和会计循环的确定； 3，定期汇总和结账工作时间安排的设计方法； 4，结账前的账项调整内容及其时间设计； 5，成本和损益账户结账方法的设计； 6，结账规则的设计； 7，案例及其点评。 1，定期汇总和结账工作的设计内容和要求 定期汇总和结账： P192 ——是在企业会计期间内所发生的经济业务全部登记入账并核对无误的基础上，定期将企业会计账簿记录按照一定的程序进行汇总与结转，结算出本期发生额合计数和余额，并将余额结账下棋或者转入新账，以便反映企业某一时点的财务状况、某一时期内的经营成果和现金流量情况的工作。 1，定期汇总和结账工作的设计内容和要求 一、确定会计期间，明确会计循环的主要工作： 二、确定结账方法。 对于损益类账簿的记录，企业选择哪种方法（账结法和表结法）结账，应在企业内部会计制度中予以明确。 三、编制结账工作的日程表，并明确应提前做好的结账工作内容和要求。 2，会计期间和会计循环的确定 会计期间的确定：P193 ——包括会计年度的确定及其更短的经营报告期间的确定两个部分。 2，会计期间和会计循环的确定 会计年度的确定方法，通常有日历年度法和营业年度法两种：P194 1，日历年度法： ——是指按日历年度（即公历年度的1月1日开始至12月31日止）来确定会计年度的一种方法。 2，营业年度法： ——是指按企业的生产经营周期（或选择各类企业生产经营业务量较小的日期作为会计年度的起点和终点）确定会计年度的一种方法。 ——会计年度从每年的7月1日至次年的6月30日；日本的会计年度是从每年的4月1日至次年的3月31日。 2，会计期间和会计循环的确定 会计循环：P194 ——是指每个期间从经济业务发生起，到编制会计报表止的周而复始地进行一系列会计处理的工作程序。 2，会计期间和会计循环的确定 2，会计期间和会计循环的确定 2，会计期间和会计循环的确定 会计循环的基本内容：P194 （1）对于发生的经济业务进行初步的确认和记录，即填制和审核原始凭证； 　　 （2）填制记账凭证，即在审核的原始凭证的基础上，通过编制会计分录填制记账凭证； 　　 （3）登记账簿，包括日记帐、总分类账和明细分类账； 　　 （4）编制调整分录，其目的是为了将收付实现制转换为权责发生制； 　　 （5）结账，即将有关账户结算出本期总的发生额和期末余额； 　　 （6）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对； 　　 （7）试算平衡，即根据借贷记帐法的基本原理进行全部总分类账户的借方与贷方总额的试算平衡； 　　 （8）编制会计报表和其他财务报告。 2，会计期间和会计循环的确定 会计循环的基本流程：P194 第一，根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录。 　　 第二，根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入有关总分类帐户和名细分类帐户之中。 　　 第三，根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和过帐工作有无错误，以确定帐本记录的正确性。 　　 第四，根据权责发生制和配比原则的要求，按照收入、费用的归属期，对帐本记录进行必要的调整，从而正确的计算出当期损益和反映企业会计期末的财务状况。 　　 第五，根据分类帐户提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，在每一个会计期末进行对帐，以确保帐薄所反映的会计资料的正确、真实和可靠。 　　 第六，根据一定时期内全部入帐的经济业务的内容，将各种帐薄记录结算清楚，即结算出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供标准的资料。 　　 第七，根据分类帐户中有关帐户的发生额和各帐户的期末余额，编制资产表、损益表、现金流量表及其附表以及财务状况说明书。从而使得投资者、经营者、债权人及政府的财政、税务、审计等监督部门可以及时地了解报表单位的会计信息，以满足相关部门做出经济决策的需要。 2，会计期间和会计循环的确定 会计循环要点： 1、分析交易过程和商业文书 会计循环 2、记录交易日志（制作凭证日记帐） 　　 3、将凭证记入各个帐户 　　 4、确认会计报表平衡，编制试算平衡表 　　 5、编制工作底稿 　　 6、编制财务报表 　　 7、编制调整分录 　　 8、结帐 　　 9、编制结帐试算平衡表 　　 10、制作回转分录注意上述步骤中的第1步至第3步在会计期间发生，步骤4至9仅在会计期末发生，步骤10仅在下一个会计期间开始的时候发生。 3，定期汇总和结账工作时间安排的设计方法 一、确定结账工作的主要环节及其工作内容，编制