审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估.pdf

第六章思考与练习答案解析

目录

一、思考题.1

二、案例分析题4

一、思考题

1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其

环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施

的审计程序。注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计

单位及其环境：

（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；

（2）分析程序；

（3）观察和检查。

2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册

会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：

（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；

（2）被审计单位的性质；

（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；

（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经

营风险；

（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；

1

（6）被审计单位的内部控制。

3.【解答】

（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告

的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管

理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

可以从以下几方面理解内部控制。

①内部控制的目标是合理保证。

①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组

织中的每一个人都对内部控制负有责任。

①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被

审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制的固有局限性包

括：

①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失

效；

①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部

控制之上而被规避；

①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；

①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；

①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不

经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。

4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单

2

位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实

现此目的，通常采取下列步骤：

（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；

（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；

（3）确定可能发生错报的环节；

（4）识别和了解相关控制；

（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；

（6）进行初步评价和风险评估。

5.【解答】在了解财务报告流程的过程中，注册会计师应当考虑对以

下方面作出评估：

（1）主要的输入信息、执行的程序、主要的输出信息；

（2）每一财务报告流程要素中涉及信息技术的程度；

（3）管理层的哪些人员参与其中；

（4）记账分录的主要类型，如标准分录、非标准分录等；

（5）适当人员（包括管理层和治理层）对流程实施监督的性质和范

围。

6.【解答】在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程

序：

（1）在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个

过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别

风险；

（2）结合拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险和认定层次可

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能发生错报的领域相联系；

（3）评估识别出的风险，并评价其是否广泛地与财务报表整体相关，

进而潜在地影响多项认定；

（4）考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜

在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

二、案例分析题

1.

【答案】

（1）行业状况、法