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第一章注册会计师审计概论

一、本章大体结构框架

西方注册会计师审计的起源与进展

1．注册会计师审计的起源与进展

本中国注册会计师审计的演进与进展

章审计的概念

主2．注册会计师审计的大体概念审计的类别

要审计的方式

内审计监督体系

容3．注册会计师审计与其他审计的关系注册会计师审计与政府审计的关系

注册会计师审计与内部审计的关系

二、重难点讲解

（一）注册会计师审计目标的进展（教材P2-3，P104）

1.注册会计师审计的起源

2.注册会计师审计的形成

3.注册会计师审计的进展

【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是（）。

A.所有权和经营权的分离

B.合股企业制度的产生

C.股分制企业制度的形成

D.资本市场的进展

【答案】A

【解析】合股企业制度使所有权和经营权初步分离；股分制企业制度使所有权和经营权

进一步分离；资本市场的进展使审计报告的利用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有

权和经营权完全分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。

【例题2】注册会计师审计从起源进展到此刻经历了一个较长的进程，在审计进展的不

同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不适当的是（）。

A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊

B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况

年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转

为次要目的

D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是不是存在

错报

【答案】D

【解析】风险导向审计是一种审计方式。在风险导向审计确立以前，审计进程的主要目

的就已是要审查账户余额或各类交易是不是存在错报，故选项D错误。

【例题3】把查错防弊作为次要的审计目的的是注册会计师审计进展的下列（）阶段。

年至20世纪初的英国详细审计

世纪初开始的美国资产欠债表审计

年美国《证券法》出台后

年美国安然安达信案件后

【答案】C

【解析】选项A中所述阶段的审计目的是查错防弊；选项B中所述阶段的审计目的是

判断企业信用状况；选项C中所述阶段的主要审计目的是对财务报表发表审计意见，查错

防弊作为次要目的，故为正确选项；选项D中所述阶段，注册会计师已把对舞弊的审查作

为重要的内容，专门是第十一章专门要求注册会计师对舞弊风险进行评估和应对。

（二）审计概念的理解（教材P6）

1．美国会计学会（AAA）的审计概念

审计是指为肯定关于经济行为及经济现象的结论（财务报表）和所制定的标准（会计准

则及相关会计制度）之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观搜集、评定，并

将结果转达给利害关系人的系统的进程。图1-1：

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