我国商贸流通业税收政策分析【精品发布】.doc

我国商贸流通业税收政策分析【精品发布】

1我国商贸流通业的税负水平分析

1.1商贸流通业税负水平的相关指标定义

参考相关学者对税负水平的研究，本文选取以下四个指标衡量我国商贸流通业的税负水平：

（1）宏观税负：该指标反映了商贸流通业的总体税收负担，也是反映商贸流通业单位占生产总值的税收贡献指标。一般地，商贸流通业的宏观税负用商贸流通业税收额占生产总值比重表示，计算公式为：宏观税负=商贸流通业税收额/商贸流通业增加值×100%。

（2）边际税负：即商贸流通业的税收弹性系数，反映了商贸流通业新增单位GDP的税收贡献。其计算公式为：边际税负=商贸流通业税收增加额/商贸流通业增加值的增量×100%。

（3）税收增额贡献率：该指标反映了商贸流通业的税收增长对我国税收增长的贡献程度。其计算公式如下：税收增额贡献率=商贸流通业的税收增加额/全国税收增加额×100%。

（4）税收协调系数：该指标反映了商贸流通业税收增长与商贸流通经济增长之间的协调程度。其计算公式如下：税收协调系数=商贸流通业税收占总税收的比重/商贸流通业增加值占生产总值的比重。如果税收协调系数的值为1，则表明商贸流通业税收增长与商贸流通经济增长之间完全协调；如果税收协调系数的值大于1，则表明商贸流通业税收增长是超贡献的；如果税收协调系数的值小于1，则表明商贸流通业税收增长的贡献不足。

1.2我国商贸流通业的税负水平实证分析

选取2005~2013年我国商贸流通业两个细分行业的相关数据，计算各年份商贸流通业的税负水平相关指标。其中原始数据来源于《中国统计年鉴》、《中国税务统计年鉴》。

（1）宏观税负。对于批发和零售业，在2005~2013年期间，其宏观税负有不断增加的态势，且宏观税负均高于全国平均水平。同时，我国商贸流通业宏观税负水平与全国平均税负水平之间的差距基本保持恒定。总体而言，我国批发和零售业的税负水平较高，换言之是超税负的。对于交通运输、仓储及邮政业（即物流业），虽然2005~2013年期间其宏观税负水平均低于全国平均水平，但是宏观税负水平总体上有逐年增加的态势，且与全国平均水平的差距不断减小。总体而言，我国交通运输、仓储及邮政业的税负水平较低。

（2）边际税负。对于批发和零售业，在2005~2013年期间，其边际税负存在较为剧烈的波动态势，且边际税负均高于全国平均水平。相对而言，全国平均边际税负水平在2005~2013年期间的变化趋势则比较平稳。综合宏观税负和边际税负，分析来看我国批发和零售业存在较大的税收负担。对于交通运输、仓储及邮政业，在2005~2007年其边际税负呈现平稳的下降趋势，在2010~2013年期间其边际税负又呈现平稳的上升趋势，但是在2007~2010年期间边际税负的波动非常大，2009年交通运输、仓储及邮政业的边际税负甚至小于零。

（3）税收增额贡献率。对于批发和零售业，在2005~2013年期间，其税收增额贡献率总体上呈现了提升态势，但局部波动仍然比较明显，特别是2006~2008年、2010~2012年期间税收增额贡献率起伏不定。同时，批发和零售业的税收增额贡献率基本保持了高于15%的位置，说明批发和零售业的税收增长对我国税收增长的贡献程度较高。对于交通运输、仓储及邮政业，在2005~2013年期间，其税收增额贡献率呈现了非常明显的震荡波动特征。特别是受亚洲金融危机的影响，2009年交通运输、仓储及邮政业的税收增额贡献率为负。同时，2005~2013年期间交通运输、仓储及邮政业的税收增额贡献率都低于5%，说明该行业的税收增长尚未给我国税收增长带来较大贡献。

（4）税收协调系数。对于批发和零售业，在2005~2013年期间，其税收协调系数变化比较平稳，都保持了大于1.7的高位，说明我国批发和零售业税收增长对整体税收增长的贡献是比较过度的，进一步说明了我国批发和零售业处于高税负的状态。对于交通运输、仓储及邮政业，在2005~2013年期间，其税收协调系数变化虽然也比较平稳，但是税收协调系数值都低于0.6，这说明我国交通运输、仓储及邮政业税收增长对整体税收增长的贡献是不足的，也进一步说明了我国交通运输、仓储及邮政业处于低税负的状态。

2我国商贸流通业税收政策存在的问题

根据分析可知，我国商贸流通业两大细分行业的税负水平存在较大差距，对我国税收增长的贡献也存在较大差别，商贸流通业内部税收存在不平衡性。而出现这种情况，与当前我国商贸流通业税收政策问题存在必然联系。我国商贸流通业税收政策存在的问题如下：

2.1税收结构失衡，商贸流通业税负偏高

由于我国税收体系中，以消费税、增值税、营业税为代表周广为：我国商贸流通业的税负水平及税收政策优化研究与探讨的间接税额占税收总额的3/5以上，因而与消费直接相关的商贸流通业实际税负较重。近年来，我国商贸流通业增加