工会新会计制度培训资料.ppt

组织起来切实维权;本次培训内容;新工会会计制度出台背景;修订过程;修订原则;09版工会会计制度框架结构;98版工会会计制度框架结构;第一章总则（共13条）;相关知识：工会内部控制规范;第二章一般原则（共8条）;第三章资产（共4条）;资产定义;相关知识：工会资产的界定

（适用于2007年9月30日以前）;相关知识：工会资产的界定

（适用于2007年10月1日以后）;相关知识：法律保护工会资产;相关知识：工会资产不是企业资产;流动资产;第101号科目库存现金;注意事项：;第102号科目银行存款;相关知识：《人民币结算账户管理办法》和《支付结算办法》;相关知识：办理货币资金支付业务程序;第111号科目零余额账户用款额度;第112号科目财政应返还额度;第121号科目借出款;第131号科目应收上级经费;第132号科目应收下级经费;第135号科目其他应收款;第141号科目库存物品;第151号科目投资;明确利息和股利处理方法。实际收到利息、股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。

明确了投资损失处理办法。投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。

本制度第二十四条规定：对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。;第161号科目在建工程;第162号科目固定资产;明确了清理过程中的费用列“其他支出”科目。

工会资产账内不提折旧，辅助账核算折旧。即：工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线计提折旧）、固定资产净值等。

;相关知识：《工会固定资产管理办法》;拨出经费/拨入经费;第四章负债（共5条）;负债定义;第201号科目应付工资（离退休费）;第202号科目应付地方（部门）津贴补贴;第203号科目应付其他个人收入;第211??科目借入款;第221号科目应付上级经费;第222号科目应付下级经费;第225号科目其他应付款;第231号科目代管经费;第五章净资产（共6条）;

第301号科目“固定基金”核算参见“第162号科目固定资产”。

第302号科目“在建工程资金占用”核算参见“第162号科目在建工程”。

第303号科目“投资基金”核算参见“第151号科目投资”。;第321号科目专用基金;第322号科目后备金;第331号科目结余;相关知识：工会年终结账流程;第六章收入（共2条）;相关知识：

《工会法》规定收入来源;第401号科目会费收入;第402号科目拨缴经费收入;相关知识：拨缴经费收入管理;相关知识：《工会法》之规定

“建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费”。

工资总额包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

职工指在国有经济、城镇集体经济、联营经济、股份制经济、外商和港、澳、台投资经济、其他经济单位及其附属机构工作，并由其支付工资的各类人员。不包括返聘的离退休人员、民办教师、在国有经济单位工作的外方人员和港、澳、台人员。;相关知识：工资总额计算原则;相关知识：工会经费拨缴款专用收据;截留挪用应上解工会经费的行为：;第403号科目上级补助收入;

40304帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。

40305送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。

40306救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。

40307其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。

;

核算：借记“应收上级经费—应收上级补助”或“银行存款”科目，贷记“上级补助收入—***”科目。

注意事项：本科目核算来自上级工会的各项补助，不包括政府或行政方面的。

原经常费补助明细项目已取消。

本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。

本科目一定要实行明细核算，充分反映了工会在维权和送温暖方面的资金支出。

;第404号科目政府补助收入;注意事项：

本科目核算要分实行国库集中支付地区（财政直接支付/财政授权支付）和未实行国库集中支付地区。（具体分录略）

工会可以根据需要在本科目下设置明细科目（比如按