银行会计课件：基本核算方法.ppt

［例2］某储户从其活期储蓄存款中支取现金8000元。该项经济业务，涉及到“活期储蓄存款”和“库存现金”两个科目，活期储蓄存款属负债类科目，现金属资产类科目。负债减少应记入借方，资产减少应记入贷方。会计分录为：借：活期储蓄存款——某户8000贷：库存现金8000［例3］某商业银行签发现金支票一张，从中央银行存款帐户中支取现金100000元。该项经济业务，涉及到＂存放中央银行款项＂和＂现金＂两个科目，存放中央银行款项和现金均属资产类科目。现金增加应记入借方[库存现金]，存放中央银行款项减少应记入贷方。会计分录为：借：库存现金100000贷：存放中央银行款项100000［例4］银行将150000元盈余公积转增资本金。该项经济业务涉及“盈余公积”和“实收资本”两个科目，盈余公积和实收资本均属所有者权益类科目。所有者权益类盈余公积减少应记入借方，所有者权益类实收资本增加应记入贷方。会计分录为：借：盈余公积150000贷：实收资本150000结论：从以上实例可以看出，尽管银行业务千变万化，但按照借贷记账规则可以归纳为以下四种类型的变化：资产增加，负债或所有者权益增加；资产减少，负债或所有者权益减少；资产增加，另一项资产减少；负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。第三节银行会计凭证银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是对经济业务和会计核算内容进行监督、稽核、检查以及核对账务的重要会计资料和凭据。银行会计凭证的种类原始凭证记账凭证非账务类凭证户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行现金收入传票（贷）（借）现金年月日总字第号字第号附件张（白纸红油墨）会计出纳复核记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行现金付出传票（借）（贷）现金年月日总字第号字第号附件张（白纸黑油墨）会计出纳复核记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转账借方传票科目（借）年月日对方科目（贷）总字第号字第号附件张（蓝纸黑油墨）会计复核记账制票户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转账贷方传票科目（贷）年月日对方科目（借）总字第号字第号附件张（浅蓝纸红油墨）会计复核记账制票二、会计凭证一般具备有以下几个要素：（一）填制凭证的年、月、日；（二）收、付款单位（人）的户名、账号和开户行名称、行号；（三）货币名称、符号、大小写金额；（四）款项来源、用途摘要及有关业务凭证编号；（五）所附凭证张数；（六）会计分录；（七）凭证编号；（八）客户签章；（九）银行办理业务的印章及有关人员的签章。